Выводы по лабораторной работе
Таким образом, в данной лабораторной работе мы изучили основные методы бухгалтерского учета, составили отчетность данного предприятия, провели анализ его финансового состояния и сделали соответствующие выводы:
1) предприятие обладает достаточной платежеспособностью;
2) предприятие не обладает высокой деловой активностью.
Лабораторная работа № 2
СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
1. Цель работы.
Изучение взаимосвязи синтетического и аналитического бухгалтерского учета.
2. Домашнее задание.
Изучить назначение и принципы реализации аналитического учета.
3. Контрольные вопросы.
3.1 Что такое синтетический учет и каковы его особенности?
3.2 Что такое аналитический учет, его особенности и взаимосвязь с синтетическим учетом?
3.3 Каковы виды аналитического учета и как он организуется по различным счетам?
4. Порядок выполнения работы
4.1 Скорректируйте исходные данные и на их основе составьте бухгалтерские проводки
4.2 Изучите формы первичных документов, используемых в задании и составьте бухгалтерские проводки
4.3 Откройте счета синтетического и аналитического учета*, подсчитайте остатки и обороты
4.4 Составьте кассовую книгу
4.5 Составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам
4.6 Составьте оборотные ведомости по аналитическим счетам и сверьте их с итогами по оборотной ведомости по синтетическим счетам 10 и 60
4.7 Составьте баланс и определите показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
4.8 Составьте отчет о прибылях и убытках по имеющимся данным
4.9 Составьте организационную схему учета и схему учета по основным счетам
4.10 Составьте отчет по лабораторной работе
*Примечание. Составьте аналитические счета по счету 10 в количественно-суммовой форме, по счету 60- в суммовой форме.
5. Содержание отчета
5.1 Наименование и цель работы
5.2 Краткие письменные ответы на контрольные вопросы
5.3 Исходные данные к работе (скорректированные)
5.4 Вступительный и заключительный баланс предприятия в учетной форме
5.5 Главная книга в упрощенном виде
5.6 Кассовая книга
5.7 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
5.8 Аналитические счета количественно-суммовой и суммовой форм
5.9 Оборотные ведомости по аналитическим счетам
5.10 Отчет о прибылях и убытках
5.11 Результаты анализа ликвидности, платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия
5.12 Организационная схема учета и схема учета по основным счетам
5.13 Выводы по работе.
Примечание. Работа выполняется на занятиях в течение 6-8 часов.
6. Исходные данные
Строительно-монтажная организация "Омега" расположена в городе Самаре.
Поставщики:
1. предприятие "Рассвет", г. Саратов
2. предприятие "Заря", г.Самара.
Заказчик:
Предприятие "Альфа", г. Самара.
Основные средства предприятия "Омега"
- строительный и монтажный инструмент (20 тыс. руб.);
- транспортные средства (50 тыс.руб.);
- прочее оборудование (10 тыс.руб.).
Баланс предприятия на 1.03.2009 г. (табл. 56).
Таблица 56.
Вступительный баланс-брутто на 1.03.
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Основные средства | 1. Уставный капитал | ||
| 2. Использование прибыли | 2. Амортизация основных средств | ||
| 3. Материалы | 3. Специальные фонды | ||
| 4. Незавершенное производство | 4. Прибыль Расчеты: | ||
| 5. Расчеты с дебиторами | 5. С бюджетом | ||
| 6. Расчетный счет | 6. По социальному страхованию | ||
| 7. Касса | 7. По оплате труда | ||
| 8. За товары и услуги | |||
| 9. С кредиторами за товары и услуги (авансы) | |||
| Баланс | Баланс |
Таблица 57.
Расшифровка к статье "Материалы"
| Наименование | Ед. изм. | Цена, руб. | Количество | Сумма, руб. |
| 1. Комплектующие | комплект | |||
| 2. Провод | М | |||
| 3. Стальной лист | кг | |||
| Итого |
Таблица 58.
Расшифровка к статье "Расчеты с кредиторами за товары и услуги"
| Наименование поставщика | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Предприятие " Рассвет " | |
| 2. Предприятие "Заря" | |
| Итого |
Таблица 59.
Журнал хозяйственных операций за март 2009 г.
| Документ и содержание операции | Сумма, руб. |
| 1. Выписка из банка | |
| а) получено по чеку (приходный кассовый ордер №15 от 3.03) | |
| б) перечислено в бюджет | |
| в) перечислено в фонд социального страхования | |
| 2. Авансовый отчет №9 от 6.03 | |
| израсходовано на производственные нужды | |
| З. Расходный кассовый ордер №28 от 6.03 и платежные ведомости №19-12 | |
| выдана зарплата работникам | |
| 4. Требования №12-16 | |
| комплектующие - 20 комплектов по 120 руб. - 2400 руб., провод - 20 м по 2 руб. – 40 руб. стальной лист – 16 кг по 10 руб. – 160 руб. | |
| 5. Приходный ордер № 6 склада и платежное требование № 21 | |
| акцептовано платежное требование предприятия «Рассвет» за поступившие комплектующие – 50 комплектов по 120 руб. – 6000 руб., провод – 100 м по 2 руб. – 200 руб. | |
| 6. Наряды на выполненные работы и расчетные ведомости | |
| а) начислена зарплата работникам | |
| б) удержаны налоги с заработной платы | |
| 7. Справка бухгалтерии | |
| произведены отчисления органам социального страхования, в пенсионный фонд и фонд занятости | |
| 8. Справка бухгалтерии | |
| начислен износ основных средств | |
| 9. Акт приемки-сдачи работ | |
| сдана работа заказчику в сумме фактических затрат | |
| 10.Справка бухгалтерии | |
| засчитывается ранее полученный аванс | |
| 11.Выписка из банка | |
| а) зачислен платеж за выполненные работы в сумме договорной стоимости (за вычетом аванса) | |
| б) оплачены счета поставщиков: | |
| - предприятию «Рассвет» |
Продолжение таблицы 59.
| - предприятию "Заря" | |
| 12.Справка бухгалтерии | |
| определена прибыль от реализации | ? |
| 13.Справка бухгалтерии | |
| Распределяется прибыль по целевому назначению: | |
| а) в бюджет - 45 % | ? |
| б) на образование специальных фондов - 55 % | ? |
Работа выполняется по вариантам в соответствии с номером студенческого билета путем коррекции базовых исходных данных.
return false">ссылка скрыта
Таблица 60.
Таблица коррекции данных, %
| Наименование | последняя цифра студенческого билета | |||||||||
| Актив вступительного баланса | +5 | +8 | +10 | +6 | +4 | -5 | -8 | -10 | -6 | -4 |
| п.п.1-9 журнала хозяйственных операций | +6 | +9 | +8 | +7 | +5 | -6 | -3 | -8 | -2 | -1 |
| предпоследняя цифра студенческого билета | ||||||||||
| Пассив вступительного баланса и п.10 журнала хозяйственных операций | -5 | -10 | -3 | -8 | +5 | +10 | +3 | +8 | -4 | -5 |
Примечание: После записи скорректированных данных вступительный баланс окажется нарушенным. Его необходимо восстановить соответствующим изменением уставного капитала.
Пример выполнения лабораторной работы №2
Лабораторная работа № 2
СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Изучение взаимосвязи синтетического и аналитического учета
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:
Таблица 61.
Вступительный баланс-брутто на 1.03.
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Основные средства | 84,8 | 1. Уставный капитал | 87,66 |
| 2. Использование прибыли | 13,78 | 2. Амортизация | 11,4 |
| 3. Материалы | 3,18 | 3. Распределенная прибыль | |
| 4. Незавершенное производство | 21,2 | 4. Нераспределенная прибыль | 14,25 |
| 5. Расчеты с дебиторами | 3,18 | 5. Расчеты: | |
| 6. Касса | 2,12 | с бюджетом | 2,85 |
| 7. Расчетный счет | 84,8 | по соц.страхованию | 1,9 |
| по зарплате | |||
| за товары и услуги | |||
| аванс полученный | |||
| БАЛАНС | 213,06 | БАЛАНС | 213,06 |
Таблица 62.
Журнал хозяйственных операций за март
| Документ и | Сумма, | Дт | Кт |
| содержание операции | руб. | ||
| 1. Выписка из банка | |||
| а) получено по чеку (ПКО №15 от 3.03.05г.) | |||
| б) перечислено в бюджет | |||
| в) перечислено в фонд соц.страхования | |||
| 2. Авансовый отчет №9 от 6.03.05г. | |||
| израсходовано на производственные нужды | |||
| 3. РКО №28 от 6.03.05г. и платежные ведомости №12-19 | |||
| выдана заработная плата работникам | |||
| 4. Требования №12-16 (к складу выдать в производство) | |||
| а) комплектующие - 20 комплектов по 128,4 руб. | 10/1 |
Продолжение таблицы 63.
| б) провод - 20 м по 2,14 руб. | 42,8 | 10/2 | |
| в) стальной лист - 16 кг по 10,7 руб. | 171,2 | 10/3 | |
| 5. Приход. ордер №6 склада и платеж. требование №21 | |||
| акцептовано платежное требование предприятия "Рассвет" | |||
| за поступившие материалы: | |||
| а) комплектующие - 50 комплектов по 128,4 руб. | 10/1 | 60/1 | |
| б) провод - 100 м по 2,14 руб. | 10/2 | 60/1 | |
| 6. Наряды на выполненные работы и расчет. Ведомости | |||
| а) начислена заработная плата работникам | |||
| б) удержаны налоги с заработной платы | |||
| 7. Справка бухгалтерии | |||
| произведены отчисления: | |||
| а) органам соц.страхования | |||
| б) в пенсионный фонд | |||
| в) в фонд занятости | |||
| 8. Справка бухгалтерии | |||
| начислен износ основных средств | |||
| 9. Акт приемки-сдачи работ | |||
| сдана работа заказчику в сумме фактических затрат | 90/2 | ||
| 10. Справка бухгалтерии | |||
| засчитывается ранее полученный аванс | 90/1 | ||
| 11. Выписка из банка | |||
| а) зачислен платеж за выполненные работы (за вычетом | |||
| аванса) | 90/1 | ||
| б) оплачены счета поставщиков: | |||
| -предприятию "Рассвет" | 60/1 | ||
| -предприятию "Заря" | 60/2 | ||
| 12. Справка бухгалтерии | |||
| определена прибыль от реализации | 90/9 | ||
| 13. Справка бухгалтерии | |||
| распределяется прибыль по целевому назначению: | |||
| а) в бюджет (45%) | 9595,8 | ||
| б) на образование спец. фондов (55%) | 11728,2 |
Откроем счета синтетического и аналитического учета, подсчитаем обороты и остатки:
Таблица 64.
Расшифровка счета № 10
| Наименование | Единицы | Цена, | Кол-во | Сумма, |
| материалов | измерения | руб. | руб. | |
| 1. Комплектующие | компл. | 127,2 | ||
| 2. Провод | м | 2,12 | ||
| 3. Стальной лист | кг | 10,6 | ||
| ИТОГО: | ||||
Таблица 65.
Расшифровка счета № 60
| Наименование поставщика | Сумма, руб. |
| 1. Предприятие "Рассвет" | |
| 2. Предприятие "Заря" | |
| ИТОГО: |
Главная книга по аналитическим счетам
| 10/1 | 10/2 | 10/3 | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| НС 2544 | НС 212 | НС 424 | |||||
| 42,8 | 171,2 | ||||||
| об 6420 | об 2568 | об 214 | об 42,8 | об ----- | об 171,2 | ||
| КС 6396 | КС 383,2 | КС 252,8 | |||||
| 60/1 | 60/2 | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| НС 14250 | НС 4750 | ||||||
| об 14250 | об 6634 | об 4750 | об ----- | ||||
| КС 6634 | КС 0 |
Главная книга
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| НС84800 | НС11400 | НС 3180 | НС 21200 | |||||||
| об ---- | об ---- | |||||||||
| КС 84800 | об 1284 | об 6634 | об 2782 | |||||||
| КС12684 | КС 7032 | |||||||||
| Дт | Кт | |||||||||
| НС ----- | Дт | Кт | Дт | Кт | об51223 | об 63986 | ||||
| НС 2120 | НС84800 | КС 8437 | ||||||||
| об85310 | об85310 | об 42800 | об42800 | |||||||
| КС ----- | КС 2120 | Дт | Кт | |||||||
| НС19000 | ||||||||||
| об 66310 | об 67150 | |||||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | КС 83960 | об 19000 | об 6634 | ||||
| НС 19000 | НС 2850 | КС 6634 | ||||||||
| об 19000 | об ---- | 9595,8 | Дт | Кт | ||||||
| КС 0 | об 3210 | об 11735,8 | НС 1900 | Дт | Кт | |||||
| КС 11375,8 | НС 38000 | |||||||||
| об 2140 | об 11877 | |||||||||
| Дт | Кт | КС11637 | ||||||||
| НС 3180 | Дт | Кт | об 44940 | об 32100 | ||||||
| НС 19000 | КС 25160 | |||||||||
| об ---- | об 3180 | 11728,2 | Дт | Кт | ||||||
| КС 0 | об 11728,2 | НС 13780 | НС 14250 | |||||||
| КС 30728,2 | 9595,8 11728,2 | Дт | Кт | |||||||
| НС87660 | ||||||||||
| об 21324 | об 21324 | об ---- | об ---- | |||||||
| КС 35104 | КС 35574 | КС 87660 | ||||||||
| КС 470 |
Составим кассовую книгу и оборотно-сальдовую ведомость:
Таблица 66.
Кассовая книга (касса за март 2009 г.)
| № документа | Корр. | Приход | Расход |
| От кого получено и кому выдано | счет | руб. | руб. |
| остаток на 28.02.09г. 2120 руб. | |||
| № 15. Получено из банка по чеку для выдачи заработной платы работникам за март | |||
| № 28. Выдана заработная плата работникам за март | |||
| остаток на 31.03.09г. 2120 руб. |
Таблица 67.
Оборотно-сальдовая ведомость, руб.
| № счета | Начальное | сальдо | Обо | рот | Конечное | сальдо |
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 10/1 | ||||||
| 10/2 | 42,8 | 383,2 | ||||
| 10/3 | 171,2 | 252,8 | ||||
| 60/1 | ||||||
| 60/2 | ||||||
| 11735,8 | 11375,8 | |||||
| 11728,2 | 30728,2 | |||||
| Сумма |
Составим заключительный баланс и отчет о прибылях и убытках:
Таблица 68.
Заключительный баланс
| АКТИВ | Сумма | ПАССИВ | Сумма |
| тыс. руб. | тыс. руб. | ||
| 1. Основные средства | 1. Уставный капитал | 87,66 | |
| а) первоначальная стоимость* | 84,8 | 2. Распределенная прибыль | 30,7282 |
| б) амортизация* | 12,684 | 3. Нераспределенная прибыль | |
| в) остаточная стоимость | 72,116 | а) прибыль* | 35,574 |
| 2. Материалы | 7,032 | б) использование прибыли* | 35,104 |
| 3. Незавершенное производство | 8,437 | в) нераспределенная прибыль | 0,47 |
| 4. Касса | 2,12 | 4. Расчеты: | |
| 5. Расчетный счет | 83,96 | с бюджетом | 11,3758 |
| по социальному страхованию | 11,937 | ||
| по зарплате | 25,16 | ||
| за товары и услуги | 6,634 | ||
| БАЛАНС | 173,665 | БАЛАНС | 173,665 |
Таблица 69.
Отчет о прибылях и убытках, руб.
| Наименование показателей | Сумма |
| 1. Выручка от реализации товаров (без НДС ) | |
| 2. Себестоимость реализации товаров | |
| 3. Коммерческие расходы | |
| 4. Прибыль от продаж | |
| 5. Проценты к получению | |
| 6. Проценты к уплате | |
| 7. Прочие внереализационные доходы | |
| 8. Прочие внереализационные расходы | |
| 9. Прибыль до налогообложения | |
| 10. Налог на прибыль | 9595,8 |
| 11. Нераспределенная прибыль отчетного периода | 11728,2 |
Составим организационную схему учета и схему учета по основным счетам: