Учёт расчётов по прочим операциям

Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям включает в себя задолженность по всем видам расчетов с персоналом, за исключением расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и с депонентами. В состав дебиторской задолженности данного вида включаются: 1) задолженность по возмещению материального ущерба; 2) задолженность за товары, проданные в кредит; 3) задолженность по предоставленным займам и пр.

Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К данному счету могут быть открыты субсчета: 1) 73/1 'Расчеты по предоставленным займам»; 2) 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На счёте 73/1 учитывают расчёты с работниками организации на предоставленным им займам на индивидуальные нужды в соответствии с заключенными договорами займов. Основные проводки следующие :

Дт 73/1 Кт 50,51,66 – выдача работнику займа на индивидуальные нужды в наличном или безналичном виде.

Дт 73/1 Кт 91 – на сумму начисленных процентов по займу, выданному на индивидуальные нужды.

Дт 50,51,70 Кт 73/1 – погашение работником своей задолженности по займам и процентов по нему путём внесения денег в кассу, на расчётный счёт или удержаний из заработной платы.

Аналитический учёт ведётся по каждому отдельному работнику, получившему заём на индивидуальные нужды и по каждому договору займа.

На счёте 72/3 учитываются расчёты с виновными лицами по возмещению материального ущерба, возникающего вследствие недостач, хищений и порчи имущества.

Основные проводки следующие:

Дт 94 Кт 10,41,43,20,21 – учтена недостача материальных ценностей в балансовой оценке.

Согласно ст. 7 ФЗ №58 от 6 июня 2005 года до утверждения нормативов естественной убыли в порядке, установленном п. 7.2. в ст. 254 НК РФ применяются нормативы естественной убыли, утверждённые ранее соответствующими органами федеральной исполнительной власти, то есть налогоплательщик может пользоваться приказами министерств и ведомств СССР ( письмо Минфина РФ от 21 марта 2006года №03-03-041/201).

Дт 26,44 Кт 94 – на увеличение издержек производства и расходов по продаже списали естественную убыль недостающих материальных ценностей (если есть на то нормативы).

Согласно пункту 7 подпункта 2 ст. 254 НК РФ недостачи в пределах нормативов естественной убыли включаются в состав материальных расходов, а недостачи свыше нормативов естественной убыли, если виновник не установлен, включается в состав прочих расходов.

Дт 73/2 Кт 94 – на виновное лицо списали недостачу в балансовой оценке.

Дт 73/2 Кт 98 – на виновное лицо списали разницу между взыскиваемой суммой и стоимостью недостающих ценностей в балансовой оценке.

Дт 50,51,70 Кт 73/2 – погашение виновником своей недостачи. Одновременно с этим составляется следующая проводка :

Дт 98 Кт 91 – списание разницы между взыскиваемой суммой и суммой недостачи по учётным ценам на увеличение прочих доходов по мере погашения недостачи.

Дт 10,41,43 Кт 73/2 – погашение недостачи путём внесения виновником аналогичного имущества.

Дт 73/2 Кт 68НДС – начислен НДС по недостающим материальным ценностям за счёт виновного лица.

Дт 91 Кт 73/2 – списание недостачи, которая не может быть взыскана с виновного лица по решению суда в виду неплатежеспособности лица, недоказанности вины, в виду необоснованности иска ( Дт 98 Кт 73/2).

Дт 007 - списанную сумму недостачи вследствие неплатежеспособности должника относится на забалансовый учет с целью взыскания её в дальнейшем (в течение 5 лет).

Аналитический учёт по данному субсчёту ведётся по каждому виновнику в программе «1С» в отчете «Карточка по счёту 73.2», синтетический учет - в отчете «Журнал и ведомость по счёту 73».

Контрольные вопросы

1) На какие цели могут выдаваться наличные деньги работникам организации под отчет?

2) Как отражаются в учете расчеты с подотчетными лицами?

3) Как учитываются расчеты с персоналом по прочим операциям?

4) Как оплачиваются командировочные расходы?

5) Что относится к расчетам с персоналом по прочим операциям?

6) Какие субсчета могут быть выделены на счете 73 ?

7) Как организуется аналитический учет по счету 71?

8) Как организуется аналитический учет по счету 73?

9) Какие проводки составляются при погашении виновником недостачи?

10) Какие проводки составляются при начислении и уплате процентов по займа на индивидуальные нужды?