Сводная ведомость доходов и затрат, представляющая исходные данные для разработки бюджета движения денежных средств

Статья	Всего	Цех формовки	Цех отделки
Выручка	612 200
В том числе: миски	105 000
блюда	147 200
вазы	112 000
сервизы	248 000
Закупки основных материалов	74 060	65 630	8 430
В том числе, глина	34 990	34 990	-
глазурь	30 640	30 640
упаковка	8 430	-
Оплата прямого труда	137 408	91 200	46 208
Накладные производственные расходы	236 384	157 830	78 554
В том числе оплата труда	67 000	51 000	16 000
отчисления	77 669.	54 030	23 639
с оплаты труда
вспомогательные	11 715	6 800	4 915
материалы
амортизация	7 000	5 000	2 000
Коммерческие расходы	65 608
В том числе оплата труда	14 000
отчисления	5 320
с оплаты труда
амортизация
комиссионные	24 488
агентам
Административные расходы	92 660
В том числе оплата труда	42 000
отчисления	15 960
с оплаты труда
амортизация

 

Кроме того, известно следующее:

1. Продукция реализуется равномерно в течение месяца. 20 % продукции реализуется за наличный расчет, остальная - с отсроч­кой до 60 дней; 3 % дебиторской задолженности покупателей со­ставляет безнадежный долг.

2. В течение второй недели ожидается реализация одной еди­ницы основных средств (компьютера) по цене 3000 руб.

3. Закупки сырья и материалов (включая вспомогательные) осуществляются 2 раза в месяц - в первой половине месяца и во второй. Поставщики основных материалов и упаковки пре­доставляют отсрочки по оплате своих материалов сроком до 30 дней.

4. Заработная плата оплачивается 5-го числа месяца, следую­щего за тем, в котором она была начислена, отчисления с зара­ботной платы - не позднее 15-го числа следующего месяца, ко­миссионные коммерческим агентам - по мере поступления денеж­ных средств от реализации, остальные затраты оплачиваются в те периоды, когда они возникли.

Вся заработная плата выплачивается наличными через кассу предприятия.

5. Масштабы деятельности компании за последние два месяца не изменились.

6. Налоговые обязательства по налогу на прибыль составля­ют 10 000 руб. и должны быть оплачены не позднее 10-го числа месяца. Срок перечисления НДС - не позднее 20-го числа месяца, ставка НДС - 18%.

7. Договор аренды производственных помещений предусмат­ривает оплату не позднее 5-го числа месяца, а договор аренды транспортных средств для администрации предприятия - не по­зднее 20-го числа. Оплата аренды транспортных средств для пере­возки продукции (коммерческие расходы) происходит дважды в месяц - 10 и 25-го числа - одинаковыми платежами.

8. Реклама в СМИ оплачивается ежемесячно авансом не по­зднее последнего дня месяца, за которым следуют публикации.

9. Прочие накладные расходы оплачиваются пропорциональ­но в течение месяца при наличии финансовой возможности.

10. Целевой остаток денежных средств на расчетном счете на конец месяца - 100 ООО руб.

При разработке бюджета движения денежных средств важно различать моменты, когда возникает право получить (или обяза­тельство заплатить) денежные средства, и моменты их реального получения (или выплаты). В бухгалтерском учете общепринятым является принцип начислений, в соответствии с которым выруч­ка признается не в момент поступления денежных средств, а в момент фактического совершения сделки (получения или отгруз­ки товаров). Поэтому в отчете о прибылях и убытках и бухгал­терском балансе организации чаще всего бывают отражены имен­но права получения или выплаты средств, тогда как в отчете о движении денежных средств и бюджете денежных средств - реаль­ные поступления и выплаты.

В каждом периоде расчет денежных остатков выполняется сле­дующим образом:

 

Сальдо денежных средств на конец периода = Сальдо ДС на начало периода + Поступления за период -- Выплаты за период.

 

Такая последовательность расчета отражает тот факт, что ос­таток денежных средств на конец квартала представляет собой также и начальное сальдо следующего квартала.