Билет №19

Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств на специальных счетах в банке, порядок организации международных безналичных расчетов.

Учет движения средств на специальных счетах ведется на обособленном бухгалтерском счете 55 «Специальные счета в банках». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.

Товарный (документарный) аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручениеобслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, вид товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (трансп. накладные, страх.полисы). Извещения о произведенных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.

Зачисления ден. средств в аккредитивы отражается бухгалтерской записью:

Дт сч. 55 «Специальные счета в банках»

Кт сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По мере использования аккредитива на основе данных выписок банка составляется запись:

ДТ сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт сч. 55 «Специальные счета в банках»

Для удобства пользования платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».

Под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов.