Налог на имущество предприятий. Платежи за пользование природными ресурсами.

Налог на имущество п/п - это один из налогов нал. системы Рф, который установлен фед.законодательством. Им облагаются ос, нема, запасы и затраты, находящиеся на балансе п/п. Налог на имущество юр. лиц является осн. налогом субъектов РФ, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.

Налогоплательщиками налога признаются:

- росс.организации; - инос. организации, осущ-щие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной эк. зоне РФ.

Объектом для росс.организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соответствии с установленным порядком ведения БУ. Для инос. организаций налогооблагаемым имуществом является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС.

Объектом н/о для инос.организаций, не осуществляющих деятельности в Рф через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1 зем. участки и иные объекты природопользования (вод.объекты и др. прир. ресурсы);2 имущество, принадлежащее на праве хоз.ведения или оперативного управления фед.органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ Налог на имущество организаций относится к регион. налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2. НБ для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом н/о. Нал.периодом признается кал.год. Отч.периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налог на имущество физ. лиц является местным налогом и регулируется Законом РФ. Плательщиками являются физ. лица — собственники имущества. Объектами н/о являются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, любое иное строение, помещение или сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанные объекты. Налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления, но должны быть в диапазоне ставок, указанных в федеральном законодательстве. Ставки зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Для отдельных категорий граждан (например, инвалидов, пенсионеров) введены налоговые льготы.

Плата за пользование землей имеет налоговую форму. Она взимается в виде земельного налога, в случае оформления договора аренды взимается арендная плата.Земельный налог юридическим лицам и гражданам начисляется исходя из НБ, утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот. Ставка зем. налога, как правило, устанавливается и действует в течение соответствующего кален.года. Зем. налоги, как и прочие, изымаются из прибыли налогоплательщика. Средние для Федерации ставки земельного налога устанавливаются на единицу земельной площади (га, кв. м).

Для сельскохозяйственных угодий ставки зем. налога дифференцируются в зависимости от их вида (пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища), кадастровой оценки и местоположения земельного участка.

Платежи за пользование недрами, акваториями и участками морского дна устанавливаются в соответствии с Законом РФ «О недрах». Они включают: платежи за право пользования, разведку, добычу полезных ископаемых, строительство подземных сооружений (не связанных с добычей полезных ископаемых), захоронение вредных веществ; отчисления пользователей недр на воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизные сборы; сборы на выдачу лицензий на недропользование.

Платежи за пользование лесным фондом в соответствии с Лесным кодексом РФ имеют две основные разновидности: 1) лесные подати; 2) арендная плата. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендные платежи - в случае их аренды. Отметим сразу, что в России пока преобладают среднесрочные договоры аренды на срок до 5 лет, что не создает заинтересованности в проведении арендаторами лесовосстановительных мероприятий. Ставки лесных податей устанавливаются либо за единицу лесного ресурса, либо (по отдельным видам лесопользования) - за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда. Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей. При установлении ставок платы за древесину, отпускаемую на корню (лесных податей), значительными правами обладают субъекты РФ.