Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»[12] установлено:

- при проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные ау­диторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и ме­тоды проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документа­цию, связанную с хозяйственной де­ятельностью аудируемой организации, а также наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемой организации разъяснения в устной и письменной фор­мах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения в аудиторском заключении о до­стоверности отчет­ности в случаях:

- непредставления аудируемой организацией всей необходимой документации;

- выявления в ходе аудиторской проверки об­стоятельств, оказывающих, либо могущих ока­зать существенное влияние на мнение аудитор­ской организации или индивидуального аудито­ра о степени достоверности отчетности аудируемой организации;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не про­тиворечащие законодательству.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные ау­диторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в со­ответствии с законодательством;

2) предоставлять по требованию аудируемой организации необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замеча­ния и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором ока­зания аудиторских услуг, передать аудитор­ское заключение аудируемой организации и (или) ли­цу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без сог­ласия аудируемой организации и(или) лица, заключив­шего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законо­дательством;

5) исполнять иные обязанности, вытекаю­щие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству.

Аудиторские организации (юридические лица) обязаны:

1) соблюдать условия конфиденциальности;

2) не распространять полученные в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности;

3) проводить аудиторские проверки по поручению государственных органов (в соответствии с процессуальным законодательством РФ);

4) отказаться от проведения аудиторской проверки (о чем поставить в известность заказчика), а также государственный орган, если планируется проверка:

а) аудиторами, являющимися для проверяемой организации учредителями, собственниками, акционерами, руководителями, должностными лицами, несущими ответственность за соблюдение отчетности;

б) аудиторами, состоящими в близком родстве или свойстве с: учредителями; собственниками, акционерами, руководителями, должностными лицами проверяемой организации, несущими ответственность за соблюдение отчетности. Близкими родственниками и свойственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ признаются родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов;

в) аудиторскими организациями в отношении организаций, являющихся учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками этих аудиторских организаций;

г) аудиторскими организациями тех организаций, в отношении которых эти они являются учредителями, собственниками, акционерами;

д) аудиторскими организациями в отношении организаций, являющихся дочерними обществами, филиалами (отделениями)и представительствами этих аудиторских организаций; а также, если были оказаны данной организации услуги, сопутствующие экоаудиту;

6) немедленно сообщить заказчику (государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку), о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов(специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения;

7) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать услуги, сопутствующие аудиту.

С учетом специфики деятельности аудируемой организации может быть конкретизировано положение о праве аудитора отказаться от проведения аудиторской проверки в случае выявления обстоятельств, могущих оказать существенное влияние на его мнение о степени достоверности отчетности аудируемой организации. Тем самым аудитору предоставляется право отказаться от обязанности выдавать либо отрицательное аудиторское заключение, либо аудиторское заключение с отказом от выражения мнения о достоверности отчетности.