Налог на прибыль: объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления, порядок признания расходов, классификация расходов.
Налог на прибыль -прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение налога -обеспечивание эф-ти инвестиционных процессов + юридич обоснованное наращивание капитала хоз-щих субъектов. Налогоплательщик: предприятия и организации, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Объект налогооблажения: облагаемая налогом прибыль предприятий и организаций. Налоговая база - количественное выражение предмета налогооблаж. балансовая прибыль; валовая прибыль; прибыль от реализации работ, услуг; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; доходы от внереализационных операций; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль. Порядок, ставка доли, уплачиваемой в федеральный бюджет 11%, в региональный бюджет - нс выше 19% (в сумме 30%) . Для посреднических орг-й: в федер 11%, в местный - не выше 27% (в сумме 38%), малые предприятия в первые 2 года освобождаются от уплаты данного jналога, для предприятий, в которых доля f инвалидов среди работников не менее 50% ставка снижена на 50%. Сроки уплаты: определ календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами. Устанавлив и измен только актами законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога довыполнена в срок, иначе на налогоплательщика накладываются штрафные санкции. Изменение срока уплаты налога не отменяет недействующей и не создает новой обязанности по уплате налога. Налог начисляется нарастающим образом: налогооблагаемая база определяется за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год, при этом учитываются предыдущие платежи. Уплата производится: по месячным расчетам не позже 25 числа следующего за расчетным в 5-ти дневной срок со для, установленного для предоставления бухгалтерского отчета; по годовым расчетам - в 10-ти дневной срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета.
Льготы
Согласно Закону N 2116-1 налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы, направляемые предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая и проценты по таким кредитам.
Для получения данной льготы организациям сферы материального производства необходимо выполнить следующие условия:
- капитальные вложения должны быть направлены на развитие собственной производственной базы или в порядке долевого участия;
- денежные средства, направленные на финансирование капитальных вложений, должны быть фактически израсходованы в отчетном периоде;
- затраты следует производить за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и учитывать на счете 08 "Капитальные вложения";
- организация должна полностью использовать суммы начисленной амортизации на последнюю отчетную дату;
- если затраты на капитальные вложения были произведены в основные средства, не требующие монтажа, то данные основные средства должны быть приняты на баланс (дебет 01 "Основные средства", кредит 08).
Порядок определения расходов+классификация
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. НК определяет также перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
4) расходы на обязательное и добровольное страхование;
5) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Перечисленные расходы, с другой точки зрения, подразделяются:
1) на материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. процентов по ценным бумагам, процентов, уплачиваемых по договорам и займам;
3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг;
4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
5) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации;
6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;
7) затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
8) судебные расходы и арбитражные сборы;
9) уплаченные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных условий (обязательств) налогоплательщиком;
10) расходы налогоплательщиков, применяющих метод начисления на формирование резерва по сомнительным долгам и т. д.
К внереализационным расходам приравниваются убытки, выявленные в текущем периоде в виде:
1) убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде;
2) сумм дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности;
3) потерь от брака;
4) потерь от простоев;
5) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий.