Характеристика баланса коммерческого банка, его содержание, состав статей актива и пассива баланса

В отечественной практике синтезирующим источником информации о деятельности банка является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Кроме того, банки обязаны представлять ежемесячно отчет о выполнении экономических нормативов деятельности, отчет о кассовых оборотах и ежеквартально данные, характеризующие кредитный портфель и расход клиентами, – юридическими лицами средств на потребление. Требования к составу и содержанию отчетности банков России изложены в Инструкции Центрального Банка №17 «О составлении финансовой отчетности» от 01.10.97 г. (с дополнениями и изменениями).

Баланс банка – сводный итоговый документ, отражающий обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату.

Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс или отчет о финансовом состоянии представляет собой перечень активов, пассивов и акционерного капитала, находящегося в собственности банка или инвестированного в банк в любой момент времени.

Поскольку банк является предприятием, продающим продукцию особого вида, то должно быть верным исходное уравнение баланса:

активы = пассивы + акционерный капитал.

В банковском деле к активам баланса относятся:

1. Наличность в хранилище и депозиты в других депозитных учреждениях.

2. Государственные и частные процентные бумаги, покупаемые на открытом рынке.

3. Кредиты и финансирование аренды, предлагаемые потребителям.

4. Второстепенные активы.

Пассивы распадаются на две важнейшие категории:
1. Депозиты, принадлежащие различным потребителям.
2. Недепозитные заимствования на рынках денег и капитала.

Акционерный капитал представляет собой долгосрочные средства, которые владельцы вложили в банк.

Статьи баланса.

Активы банка.

1) Наличность.Первым активом в отчете о финансовом состоянии банка обычно является наличность и депозиты на своих счетах в других банках (счетах НОСТРО – с итал. Nostro conto – наш счет). Данную статью, включающую наличность в хранилище банка, любые депозиты, помещенные в других банках, наличность в процессе инкассации, часто обозначают как первичные резервы. Обычно банк стремится удерживать эту статью не на очень высоком уровне, поскольку запас наличных денег почти не приносит процентного дохода.

2) Капиталовложение в ликвидные ценные бумаги.
Эту статью часто обозначают как вторичные резервы. Она охватывает обычно инвестиции в краткосрочные государственные ценные бумаги, федеральные и муниципальные, а также ценные бумаги денежного рынка, включая процентные срочные депозиты в других банках и коммерческие ценные бумаги. Вторичные резервы занимают промежуточное положение между наличностью и кредитами, обеспечивая определенный доход. Однако банк вкладывает в них средства главным образом потому, что их можно легко с кратковременным уведомлением конвертировать в наличность.
3) Кредиты.Крупнейший актив банка. На них, как правило, приходится до трех четвертей суммарной стоимости всех активов.

Пассивы банка.

Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно–пассивных счетах в части превышения пассивов над активами. Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке. Существует четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

1) первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка.
2) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов.

3) получение кредитов от других юридических лиц.

4) депозитные операции.

Пассивныеоперации позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.

Основная составляющая пассивов любого банка – это депозиты. Они представляют собой финансовые требования к банку со стороны предприятий, частных лиц и государст­венных учреждений.)

В отчете о финансовом состоянии статьи, относящиеся к капиталу, отражают долю владельцев в капитале банка. На капитальные статьи обычно приходиться до 10% стоимости суммарных активов банка. Несмотря на сравнительно небольшую величину, капитал банка обычно содержит те же самые позиции, которые в своем балансе отражает любая акционерная организация. Наиболее значительной по величине статьей в этой части баланса является нераспределенная прибыль. Она представ­ляет собой совокупный чистый доход, накапливаемый год за годом после выплаты дивидендов акционерам. Эта часть баланса может содержать резерв на случай непредвиденных обстоятельств, как средства защиты от непредвиденных убытков, а также собственные акции банка, хранимые в его финансовом отделе. Необычной позицией, которая показывается в балансе средних и крупных банков, является субординированные векселя и долговые обязательства. Иначе говоря – долгосрочные долговые обязательства, которые представляют собой требования в отношении активов и дохода, и очередь которых наступает после выполнения требований вкладчика.