ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 144 руб. —начислен НДС на стоимость чайника, переданного для собственных нужд;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10

— 944 руб. — списана стоимость чайника в момент начала его использования.

Обратите внимание: стоимость чайника, списанная на расходы, налогооблагаемую прибыль не уменьшает.

Однако иногда для собственных нужд передаются товары, приобретенные для перепродажи. В этом случае порядок отражения операций по покупке таких товаров и передаче их для собственных нужд будет несколько иным.

ЗАДАЧА 3

000 «Полюс» продает бытовую технику. В июле 2007 года на собственные нужды был отпу­щен музыкальный центр, ранее приобретенный для продажи. Его решено использовать на корпо­ративных праздниках. Покупная стоимость центра —12390 руб. (в том числе НДС —1890 руб.). В июле 2007 года аналогичные музыкальные центры продавались по 18000 руб. В июне 2005 года аналогичные музыкальные центры реализовывались по 14400 руб. и 15000 руб. Определить сумму НДС.

Решение:

Для того, чтобы определить базу, облагаемую НДС, нужно воспользоваться той ценой, по которой ООО «Полюс» продавало такую же технику в июне (при условии, что налоговым периодом по НДС у организации является месяц).

В Налоговом кодексе РФ не определено, каким образом нужно определять цену реализации, в случае, если в налоговом периоде она колебалась. Можно рекомендовать в этом случае использоватьсредневзвешенную цену.

Для этого необходимо не только знать цену, по которой данный товар продавался, но и количество товаров, проданных по каждой из цен. Предположим, что за 14400 руб. было продано 6 музыкальных центров, а за 15000 руб. —4 центра.

Таким образом, цена реализации аналогичных музыкальных центров в предыдущем налогом периоде равна:

(14400 руб.*6 шт. + 15000 руб.*4 шт.)/ 10 шт. = 14640 руб..

НДС в продажной цене составляет: 14640/18*118=2233 руб..

Соответственно, при передаче центра для собственных нужд НДС нужно будет начислить на цену: 14640 -2233=12407 руб..

 

В бухгалтерском учете 000 «Полюс» эти операции нужно отразить так:

-ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

- 12390 руб. — оплачен музыкальный центр;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

- 10500 руб. (12 390 - 1890) — оприходован поступивший музыкальный центр;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 1890 руб. —учтен НДС по приобретенному товару;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение основных средств» КРЕДИТ 41

- 10500 руб. — передан для собственных нужд музыкальный центр;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение основных средств» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 2233 руб. (12 407 руб. *0,18) —начислен НДС;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение основных средств»

- 12733 руб. (10 500 + 2233) — введен в эксплуатацию музыкальный центр.