ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 02

— 10000 руб. — начислена амортизация основных средств.

В соответствии с п. 10 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода.

Напомним: если вы построили здание, то, в соответствии со ст. 1 Феде­рального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистра­ции прав на недвижимое имущество и сделок с ним», право собственности на него нужно зарегистрировать. Соответственно, учесть это здание на счете 01 «Основные средства» и начислить по нему НДС вы сможете только после того, как оформите регистрацию. В противном случае суммы, истраченные на строи­тельство, будут считаться капитальными вложениями. Об этом говорится в пунк­те 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно­сти в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н.

 

ЗАДАЧА 2

Исчисление НДС при передаче продукции для собственных нужд

Овен» приобрело электрический чайник за 944 руб. (в том числе НДС —144 руб.). Деятельность данного предприятия не связана с общественным питанием, так что этот чайник используются не для производственных нужд — им пользуются сотрудники.

Решение:

Для исчисления НДС необходимо определить налоговую базу. В соответствии с п. 1 ст. 159 Налогового кодекса Российской Федерации при передаче налогоплательщиком товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на при­быль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, действовавших в пре­дыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Вполне естественно, что 000 «Овен» не продавало чайники в предыдущем налогом перио­де. Поэтому начислять НДС нужно на рыночную стоимость чайника. Как мы уже сказали, орга­низация купила его за 944 руб. (с учетом НДС). Именно эту цену и нужно считать рыночной. Это следует из пункта 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, бухгалтеру нужно начислить НДС на цену: 944-144=800 руб..

Размер налога соста­вит: 800*0,18=144 руб..

 

В бухгалтерском учете начисление НДС нужно отразить так:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 944 руб. — оплачен чайник;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

- 800 руб. — оприходован чайник;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 144 руб. —учтен НДС, уплаченный поставщику.