ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 02
— 10000 руб. — начислена амортизация основных средств.
В соответствии с п. 10 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода.
Напомним: если вы построили здание, то, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», право собственности на него нужно зарегистрировать. Соответственно, учесть это здание на счете 01 «Основные средства» и начислить по нему НДС вы сможете только после того, как оформите регистрацию. В противном случае суммы, истраченные на строительство, будут считаться капитальными вложениями. Об этом говорится в пункте 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н.
ЗАДАЧА 2
Исчисление НДС при передаче продукции для собственных нужд
Овен» приобрело электрический чайник за 944 руб. (в том числе НДС —144 руб.). Деятельность данного предприятия не связана с общественным питанием, так что этот чайник используются не для производственных нужд — им пользуются сотрудники.
Решение:
Для исчисления НДС необходимо определить налоговую базу. В соответствии с п. 1 ст. 159 Налогового кодекса Российской Федерации при передаче налогоплательщиком товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Вполне естественно, что 000 «Овен» не продавало чайники в предыдущем налогом периоде. Поэтому начислять НДС нужно на рыночную стоимость чайника. Как мы уже сказали, организация купила его за 944 руб. (с учетом НДС). Именно эту цену и нужно считать рыночной. Это следует из пункта 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, бухгалтеру нужно начислить НДС на цену: 944-144=800 руб..
Размер налога составит: 800*0,18=144 руб..
В бухгалтерском учете начисление НДС нужно отразить так:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 944 руб. — оплачен чайник;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 800 руб. — оприходован чайник;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 144 руб. —учтен НДС, уплаченный поставщику.