Ревизия (аудит) расчетов по налогам и сборам

 

Источники проверки:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

2) статистическая отчетность –форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;

3) налоговая отчетность – налоговые, таможенные и статистические декларации;

4) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 2,8,10,10/1, ведомость 7;

5) регистры налогового учета – доходов, расходов и расчетных корректировок;

6) документы – внутренняя (управленческая) отчетность, должностные инструкции, налоговые декларации и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

-порядок подготовки и подписи налоговой отчетности;

-систему контроля методики расчетов, сроков и порядка представления отчетности;

-систему контроля за состоянием расчетно-платежной дисциплины;

-порядок проведения сверки расчетов с налоговыми органами.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучают учетную политику, в том числе:

- график документооборота;

- субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов;

- порядок и сроки составления, представления и утверждения отчетности.

Независимо от вида налогов направлениями проверки являются:

1) соблюдение состава налогов и отчислений в соответствии с осуществляемыми видами деятельности;

2) правильность определения объектов налогообложения;

3) обоснованность применения льгот и налоговых кредитов;

4) правильность определения ставок налогов;

5) полнота и своевременность перечисления при­читающихся сумм. При этом по каждому виду налогов и отчислений можно составить следующую ведомость:

 

Наименование налога

Начислено согласно налоговой декларации

Начислено по результатам проверки

Отклонение

Срок перечисления

Фактически перечислено

отклонение

6) выяснение причин и виновных в просрочке платежей, а также источников уплаты штрафных санкций;

7) мероприятия по пред­отвращению нарушений расчетно-платежной дисциплины;

8) правильность выведения оборотов и сальдо по каждому виду платежей на конец отчетного пе­риода.

По налогу на добавленную стоимость (НДС) необходимо дополнительно проверить:

1) пра­вильность записей на счетах по НДС по приобретенным товарам, работам, услугам;

2) правильность при­нятия к зачету (вычету) уплаченных сумм НДС. Для этого устанавливается:

- порядок ведения книги покупок;

- наличие счетов-фактуры по НДС;

- правильность отражения НДС, начисленного и принятого к вычету, в налоговых декларациях. Для этой цели рекомендуется составлять ведомость следующей формы:

 

Месяц	Показано в налоговой декларации	По данным бухгалтерского учета	Отклонение
начислено НДС	налоговые вычеты	начислено НДС	книга поку­пок (налого­вые вычеты)	по начислен­ным суммам НДС	по налого­вым выче­там

- законность и объективность отражения сумм НДС по товарам (работам, услугам), реализация которых освобождена от уплаты НДС. С этой целью производится перерасчет суммы НДС, подлежащей отнесению на затраты. Полученные результаты сверяются с записями по кредиту счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" в корреспонденции со счетами учета затрат.