Алгоритм расчета суммы НДС
Налогооблагаемой базой для НДСявляется сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза. Соответственно, если товар не облагается акцизом и/или ввозной таможенной пошлиной, то суммы данных видов таможенных платежей не включаются в налоговую базу.
1.Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
Сндс = (ТС + Пс + Ac) x H, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;
Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;
Ac - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
2. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = (ТС + Сп) х Н, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
3. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = ТС х Н, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
4. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = (ТС + Ас) х Н, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;
Ac - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Пример 1 (НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами)
Декларируется ввозимый в РФ товар — автомобиль; количество товара — 1 шт.; таможенная стоимость товара — 300 000 руб; Сумма акциза, подлежащего уплате, 52 500 руб. Сумма пошлины, подлежащей уплате, 50 000 руб. Ставка НДС 18 %.
НДС = (300 000 руб. + 50 000 руб. + 52 500 руб.) х 18 % / 100 % = 72 450 руб.
Сумма НДС, подлежащая уплате, составляет 72 450 руб.
Пример 2 (НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами)
Таможенная стоимость товаров 1 548 870 руб. Курс доллара по отношению к рублю 29,3774 руб./долл. США. Таможенная пошлина в отношении ввезенных товаров равна 15 процентам. Ее сумма составила: 1 548 870 руб. х 15% = 232 330,5 руб.
Сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне, равна:
(1 548 870 руб. + 232 330,5 руб.) х 18% = 320 616,1 руб.