Модуль 2. Особенности применения общей системы налогообложения предприятиями малого и среднего бизнеса
Семинарское занятие №2.Особенности применения субъектами малого и среднего бизнеса общей системы налогообложения (14 часов)
Цель занятия: познакомиться со структурой налоговой системы РФ, закрепить, и углубить знания об особенностях применения общей системы налогообложения предприятиями. Познакомиться с понятийным аппаратом дисциплины. Научиться исчислять суммы налогов подлежащих к уплате в бюджет, изучить порядок уплаты налогов и порядок предоставления налоговых деклараций. Закрепить навыки работы с НК РФ.
План проведения занятия: занятие начинается со знакомства с налоговой системой РФ. Затем дается характеристика ОСНО. Далее разбираем особенности налогов и иных обязательных платежей уплачиваемых при применении ОСНО. Завершаем занятие решением задач.
План семинара:
1. Общая характеристика налоговой системы РФ.
2. Элементы налога и их характеристика.
3. Характеристика общей системы налогообложения.
4. Общая характеристика налога на прибыль организаций.
5. Общая характеристика налога на доходы физических лиц.
6. Общая характеристика налога на добавленную стоимость.
7. Общая характеристика налога на имущество организаций.
8. Общая характеристика налога на имущество физических лиц.
9. Характеристика транспортного налога.
10. Характеристика земельного налога.
11.Страховые взносы во внебюджетные фонды.
При подготовке докладов дающих характеристику налогов необходимо обязательно выделить следующие элементы налога: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога, особенности организации налогового учета.
Задания для самостоятельной работы:
Задание 1. Заполните таблицу «Характеристика «название налога» по элементам»
| Элемент налога | Характеристика элемента налога |
| налогоплательщики | |
| ………… |
Задание 2. Исчислите налог подлежащий уплате в бюджет согласно представленных ниже условий, определите порядок и сроки уплаты, сроки предоставления налоговой декларации (расчета). Дайте ссылки на соответствующие статьи НК РФ. Определите, какие налоговые санкции предусмотрены за нарушение сроков уплаты налога, предоставления налоговой декларации.
Условие 1.Согласно представленной декларации о доходах физического лица за 20ХХ год гражданин, индивидуальный предприниматель:
- получил доходы по договорам подряда у нескольких работодателей – 220000 рублей,
- приложил документы, подтверждающие расходы, необходимые для выполнения договорных работ данным гражданином – 80000 рублей.
- передал оборудование, бывшее в собственности гражданина, – 50000 рублей и 12000 рублей наличными средствами на содержание спортивной школьной команды в целях благотворительности.
Рассчитайте сумму НДФЛ подлежащую уплате в бюджет.
Условие 2.Предприятие отгрузило продукции на 600 000 рублей за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 200 000 рублей Оплачено продукции на 500 000 рублей Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль. Произведите расчет налога на прибыль.
Условие 3. Торговая организация ведёт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 360 000 рублей (в т.ч. НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 89000 рублей. Рассчитайте налог на прибыль и НДС.
Условие 4. Организация в отчетном периоде:
- реализовала продукцию собственного производства на сумму 360000 рублей (в т.ч. 18% НДС);
- получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 90000 рублей;
- приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму 120000 рублей (в т.ч. 18% НДС);
- приобрела основные средства для производства продукции на сумму 144000 рублей (в т.ч. 18% НДС). Основные средства введены в эксплуатацию.
Организация ведёт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по методу начисления. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и налог на прибыль организаций.
Условие 5.Остаточная стоимость объектов основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода составила:
| Месяц налогового периода | ОС объектов основных средств, по которым амортизация, на 1-е число месяца, рублей | Итого ОС имущества, рублей | |
| начисляется | не начисляется | ||
| Январь 2014 г. | 1 236 000 | 70 200 | 1 306 200 |
| Февраль 2014 г. | 1 310 000 | 70 200 | 1 380 200 |
| Март 2014 г. | 1 346 000 | 70 200 | 1 416 200 |
| Апрель2014 г. | 1 298 000 | 66 300 | 1 364 300 |
| Май 2014 г. | 1 264 000 | 66 300 | 1 330 300 |
| Июнь 2014 г. | 1 156 000 | 66 300 | 1 222 300 |
| Июль 2014 г. | 1 124 000 | 62 400 | 1 186 400 |
| Август 2014 г. | 1 246 000 | 62 400 | 1 308 400 |
| Сентябрь 2014 г. | 1 236 000 | 62 400 | 1 298 400 |
| Октябрь 2014 г. | 1 124 000 | 58 500 | 1 182 500 |
| Ноябрь 2014 г. | 1 160 000 | 58 500 | 1 218 500 |
| Декабрь 2014 г. | 1 040 000 | 58 500 | 1 098 500 |
| Январь 2015 г. | 1 156 000 | 54 600 | 1 210 600 |
| Итого: | 16 522 800 |
Исчислите сумму авансового платежа за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога на имущество организации за год.
Условие 6.Организация оказала заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 35 400 рублей (в том числе НДС – 18%). В этом же месяце организация продала партию товаров за 23 600 рублей (в том числе НДС 18%). Организация ведёт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. Рассчитайте налог на прибыль.
Условие 7. Общая сумма доходов организации, занимающейся, в том числе игорным бизнесом, за отчетный период составила 16 000 000 рублей, в том числе:
- от игорного бизнеса - 10 000 000 рублей;
- от сдачи части помещения в аренду под офисы - 6 000 000 рублей
Общая сумма расходов организации составила 9 000 000 рублей Расходы между видами деятельности разделить невозможно. Организация методу начислений. Рассчитайте налог на прибыль.
Условие 8. По данным на 01.01.2014 г. за организацией зарегистрирован легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л. с., 11 июня 2014 г. автомобиль был продан и снят с учета. Ставка транспортного налога, не установленна в субъекте РФ. Рассчитайте транспортный налог.
Условие 9.Организация имеет на праве собственности земельный участок. Его кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015 г. составляет 6 000 000 рублей Налоговая ставка земельного налога в муниципальном образовании, в котором находится земельный участок, установлена в размере 1,5%.
Определите авансовый платеж по земельному налогу за отчетные периоды и налог за налоговый период.
Условие 10.Инвентаризационная стоимость квартиры физического лица составляет 900 000 рублей Одновременно гражданин имеет садовый дом стоимостью 150 000 рублей Объекты недвижимости находятся на территории разных муниципальных образований. Определите сумму налога на имущество физических лиц исходя из предельных ставок налога, установленных Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Условие 11.Инвентаризационная стоимость квартиры физического лица составляет 900 000 рублей Одновременно гражданин имеет садовый дом стоимостью 150 000 рублей Объекты недвижимости находятся на территории одного муниципального образования. Определите сумму налога на имущество физических лиц исходя из предельных ставок налога, установленных Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Условие 12.Рассчитайте суммы страховых взносов, если ИП от осуществления предпринимательской деятельности получил годовой доход 780 000 рублей.
Условие 13. Рассчитайте суммы страховых взносов в отношении наемных работников за год, если у ИП работает 9 человек наемных работников, заработная плата каждого работника составляет 12 000 рублей в месяц.
Для подготовки к семинарскому занятию по данной теме студенту необходимо ознакомиться с источниками 1,2,3,5 рекомендуемой литературы и источников к семинарскому занятию №2. Для поиска ответа о налоговых санкциях предусмотренных за нарушение сроков уплаты налога, предоставления налоговой декларации следует изучить раздел VI. «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» НК РФ. Ответы на контрольные вопросы представляются в форме докладов, объемом до одного листа, который может быть сдан преподавателю. Практические задания оформляются в тетради от руки или с использование персонального компьютера.
Основные понятия:
налоговая система РФ, общая система налогообложения, налог, сбор, элементы налога, страховые взносы, внебюджетные фонды, ОПС, ФФОМС, ФСС, налогоплательщик, декларация, инвентаризационная стоимость, авансовый платеж, налоговый (отчетный) период, остаточная стоимость объектов основных средств, налоговый агент.
Рекомендуемая литература и источники к семинарскому занятию №2:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). - N 117-ФЗ от 05.08.2000.
2. О налогах на имущество физических лиц. - закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1.
3. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. – федер. закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
4. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации. – федер. закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
5. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.- федер. закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
6. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года. – СПС "Консультант Плюс».
7. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль. – СПС "Консультант Плюс".
Образовательные технологии:семинар – дискуссия в интерактивной форме с элементами семинара - практикума.