АГЕНТИРОВАНИЯ, ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ

 

Если посредник получает от покупателя товаров (работ, услуг) или от заказчика посреднических услуг аванс, то его сумма облагается НДС только в части причитающегося посреднику вознаграждения, а также любого иного его дохода (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 156 НК РФ, Письма Минфина России от 21.06.2004 N 03-03-11/103, УФНС России по г. Москве от 05.12.2007 N 19-11/115925).

 

Например, организация "Альфа" заключила агентский договор с организацией "Бета". Согласно условиям договора организация "Бета" (принципал) поручает организации "Альфа" (агенту) приобрести товары. Организация "Бета" перечисляет организации "Альфа" денежные средства на приобретение товара в сумме 70 000 руб. и вознаграждение организации "Альфа" в размере 30 000 руб.

В рассматриваемой ситуации 30 000 руб. являются для организации "Альфа" вознаграждением, полученным ею авансом.

Следовательно, организация "Альфа" должна уплатить НДС с такого аванса, т.е. с суммы 30 000 руб.

 

В случае если условием договора не предусмотрено право посредника на удержание из полученных денежных средств своего вознаграждения, с указанных средств он НДС не уплачивает.

Сумма НДС с полученных посредником авансовых или иных платежей, связанных с оплатой посреднических услуг, определяется расчетным методом с применением расчетной ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Исчислить НДС с полученного аванса нужно в момент его получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

После оказания посреднических услуг сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, может быть принята вами к вычету на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

 

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС

ПОСРЕДНИКОМ ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ, АГЕНТИРОВАНИЯ,

ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ

 

Для целей обложения НДС оказание посреднических услуг является обычной реализацией услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому НДС, исчисленный с полученного посредником вознаграждения, включается в общую сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода согласно п. 4 ст. 166 и п. 1 ст. 173 НК РФ.

Налог с вознаграждения посредника подлежит уплате (в составе общей суммы налога за налоговый период) в общем порядке - равными долями не позднее 25-го <1> числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

--------------------------------

<1> Такой срок уплаты НДС введен с 1 января 2015 г. (пп. "в" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). До 2015 г. уплата НДС - не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).

 

ВЫСТАВЛЕНИЕ (ЗАПОЛНЕНИЕ) ПОСРЕДНИКОМ

СЧЕТА-ФАКТУРЫ НА СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ