ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ВЕКСЕЛЯ В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

 

С самого начала следует отметить, что факт получения вами векселя в оплату реализованных товаров (работ, услуг) принципиально не влияет на порядок уплаты НДС с операции по реализации.

Напомним, что реализация товаров (работ, услуг), в оплату которых вы получили вексель, может не облагаться НДС. Для того чтобы выяснить, должны вы платить НДС с операции по реализации или нет, вам нужно последовательно проанализировать положения п. 2 ст. 146, ст. ст. 147 - 149 НК РФ. Причем для решения этого вопроса форма оплаты (векселем или другим имуществом) не имеет значения.

 

Примечание

Принять решение по данным вопросам вам поможет информация, содержащаяся в разд. 4.1 "Место реализации товаров" и гл. 5 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС. Льготы".

 

Если вы выясните, что платить НДС все-таки нужно, то дальнейший порядок исчисления и уплаты вами налога такой же, как и при обычной реализации. Так, налоговую базу по НДС вы определяете в общем порядке - как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) (п. п. 1, 2 ст. 154 НК РФ). Дата, на которую вы должны исчислить НДС, определяется в общем порядке на момент отгрузки, а в случае поступления предоплаты (в том числе в виде векселя третьего лица) налоговая база определяется также на момент получения предоплаты (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ). В общем порядке вы исчисляете НДС (ст. 166 НК РФ) и выставляете счет-фактуру (п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ).

В частности, не забудьте выставить и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру при получении векселя третьего лица в качестве аванса (абз. 2 п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. В строке 5 такого счета-фактуры ставится прочерк (абз. 2 пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).

 

Примечание

Подробнее о начислении НДС в случае получения векселя в качестве предоплаты см. разд. 27.2.1.3 "Если вексель получен до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)".

 

Примечание

Порядок выставления счетов-фактур рассмотрен в гл. 12 "Счет-фактура. Ведение книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур". Что касается исчисления НДС и определения налоговой базы при реализации, то с этими вопросами вы можете ознакомиться в гл. 9 "Порядок исчисления НДС" и разд. 6.2 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)".

 

ПРИМЕР

Отражения в бухгалтерском учете операции по реализации товаров при получении в счет их оплаты собственного векселя покупателя