Восстановления НДС, начисленного по СМР, выполненным хозспособом, и ранее принятого к вычету

 

Ситуация

 

В июне 2014 г. организация "Альфа" построила собственными силами здание оптового склада. Здание было введено в эксплуатацию также в июне, поэтому с 1 июля по складу начато начисление амортизации (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Стоимость СМР по данному объекту - 1 000 000 руб. С этой суммы исчислен и принят к вычету НДС в размере 180 000 руб. (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).

Расходы по приобретенным товарам, использованным в строительно-монтажных работах, составили 660 800 руб., включая НДС 100 800 руб. НДС по приобретенным товарам был принят к вычету.

С сентября организация начала использовать здание склада также и для осуществления операций, не облагаемых НДС.

В связи с этим организация "Альфа" принятый к вычету НДС - 280 800 руб. (180 000 руб. + 100 800 руб.) - обязана восстанавливать в бюджет в течение 10 лет с 2014 по 2023 гг. включительно (абз. 4, 5 п. 6 ст. 171 НК РФ).

В 2014 г. стоимость реализованных налогоплательщиком товаров (работ, услуг) составила 20 000 000 руб. В том числе выручка от облагаемых НДС операций составила 18 000 000 руб. (без учета налога), а выручка от операций, не облагаемых НДС, - 2 000 000 руб.