В РАЗНЫХ ВИДАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Если вы одновременно используете товары и во "вмененной" деятельности, и в деятельности, облагаемой налогами по ОСН, то вам нужно распределять "входной" НДС по таким товарам между видами деятельности. Для этого необходимо определять пропорцию, в которой приобретенные товары используются во "вмененной" деятельности (деятельности, облагаемой по ОСН). Исходя из этой пропорции часть "входного" налога принимается к вычету, а часть учитывается в стоимости приобретенных товаров.

Согласно абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ пропорция, в которой НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период.

Причем на практике при распределении "входного" НДС возникают следующие вопросы:

1. Что понимать под стоимостью отгруженных товаров - выручку от реализации этих товаров или их себестоимость (затраты на их производство, приобретение)?

2. Включать ли в стоимость товаров при расчете пропорции НДС?

3. За какой период нужно брать расчетные показатели (стоимость отгруженных товаров и суммы распределяемого НДС)?

 

Примечание

С примером распределения НДС между видами деятельности вы можете ознакомиться в разд. 6.5.2.2.3 "За какой период определяется пропорция по п. 4 ст. 170 НК РФ".

 

ЧТО ПОНИМАТЬ ПОД СТОИМОСТЬЮ ОТГРУЖЕННЫХ ТОВАРОВ

 

Минфин России разъяснил, что для расчета пропорции по п. 4 ст. 170 НК РФ нужно использовать показатель выручки от реализации вне зависимости от того, на каких счетах бухгалтерского учета она отражается - на счете 90 или на счете 91 (п. 2 Письма Минфина России от 10.03.2005 N 03-06-01-04/133).