ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.
Как мы уже говорили, индивидуальный предприниматель, который применял патентную УСН, не исчислял налоговую базу по налогу исходя из доходов или доходов за вычетом расходов. Несмотря на это, законодатель обязал его вести налоговый учет доходов (п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ). А вот налоговый учет расходов не был предусмотрен.
Примечание
До 1 января 2009 г. согласно п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ предприниматели, работавшие по патенту, должны были вести налоговый учет в общем порядке по правилам ст. 346.24 НК РФ.
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 10.8 "Какие хозяйственные операции нужно было отражать в Книге учета доходов при УСН на основе патента до 1 января 2013 г.". О правилах ведения налогового учета, которые до 2009 г. должны были применять индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную УСН, читайте в Архиве налоговой отчетности.
Напомним, что на патентной "упрощенке" доходы признавались кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, денежные средства, поступившие в период ее применения, - это доходы, полученные в рамках данной системы налогообложения. При этом не имело значения, что товары (работы, услуги), в оплату которых поступали средства, были отгружены (выполнены, оказаны) в период применения общей системы налогообложения или обычной УСН. На это указывал и Минфин России (Письма от 03.04.2012 N 03-11-11/112, от 27.06.2011 N 03-11-11/103).
Отметим, что с 1 января 2009 г. индивидуальные предприниматели, работавшие на патентной УСН, должны были вести учет своих доходов в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - Книга учета доходов).
Форма Книги учета доходов и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Примечание
Подробно о том, как велась Книга учета доходов, вы можете узнать в разд. 10.10 "Структура и порядок заполнения Книги учета доходов при УСН на основе патента до 1 января 2013 г.".
Напомним, что до 1 января 2009 г. отдельного налогового регистра для предпринимателей, которые применяли патентную УСН, не существовало. Все "упрощенцы" (включая и тех, которые применяли УСН на основе патента) для ведения налогового учета использовали форму Книги учета доходов и расходов, утвержденную Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н. Заметим, что для учета при патентной УСН она не была адаптирована и некоторые ее разделы предприниматели попросту не заполняли.
Так, например, всегда оставался пустым разд. III Книги учета доходов и расходов, который был предназначен для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по "упрощенному" налогу. Ведь индивидуальные предприниматели, которые применяли патентную УСН, не могли уменьшать стоимость патента на сумму убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
В заключение отметим, что индивидуальные предприниматели, которые применяли УСН на основе патента, были освобождены от представления налоговой декларации по УСН (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).
Приложение 1 к главе 9
Законы субъектов РФ
о применении УСН на основе патента, 2012 г.
| Субъект РФ | Реквизиты закона |
| г. Москва | Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Республика Адыгея | Закон Республики Адыгея от 29.11.2005 N 377 "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Архангельская область | Областной закон Архангельской области от 26.06.2008 N 536-28-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Республика Башкортостан | Закон Республики Башкортостан от 01.10.2007 N 465-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан" |
| Республика Бурятия | Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (ст. 8.2) |
| Белгородская область | Закон Белгородской области от 12.09.2005 N 216 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
| Брянская область | Закон Брянской области от 03.07.2010 N 49-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Брянской области" |
| Вологодская область | Закон Вологодской области от 27.11.2009 N 2139-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области" |
| Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан от 03.02.2009 N 6 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента в Республике Дагестан" |
| Еврейская автономная область | Закон Еврейской автономной области от 02.11.2005 N 561-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента в Еврейской автономной области" Закон Еврейской автономной области от 26.10.2011 N 1053-ОЗ "Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на 2012 год" |
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края от 22.11.2010 N 427-ЗЗК "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае" |
| Ивановская область | Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" |
| Иркутская область | Закон Иркутской области от 18.06.2010 N 48-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Иркутской области" |
| Кабардино- Балкарская Республика | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24.11.2005 N 85-РЗ "Об особенностях применения на территории Кабардино-Балкарской Республики упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Карачаево- Черкесская Республика | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2011 N 70-РЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Республика Карелия | Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" (ст. ст. 9.2, 9.3) |
| Республика Коми | Закон Республики Коми от 10.11.2005 N 114-РЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Коми" |
| Красноярский край | Закон Красноярского края от 18.11.2008 N 7-2395 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
| Калужская область | Закон Калужской области от 09.11.2009 N 579-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области" |
| Кемеровская область | Закон Кемеровской области от 17.10.2006 N 119-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области" |
| Кировская область | Закон Кировской области от 12.11.2008 N 308-ЗО "Об упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента на территории Кировской области" |
| Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (гл. 5) |
| Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия от 28.11.2005 N 75-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Мордовия" |
| Московская область | Закон Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области" |
| Мурманская область | Закон Мурманской области от 22.11.2005 N 681-01-ЗМО "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
| Липецкая область | Закон Липецкой области от 18.08.2010 N 407-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Липецкой области" |
| Нижегородская область | Закон Нижегородской области от 07.06.2006 N 44-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области" |
| Новгородская область | Областной закон Новгородской области от 30.04.2009 N 523-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Новосибирская область | Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (гл. 5) |
| Ненецкий автономный округ | Закон Ненецкого автономного округа от 21.11.2007 N 156-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Оренбургская область | Закон Оренбургской области от 16.11.2005 N 2696/468-III-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
| Орловская область | Закон Орловской области от 27.11.2009 N 994-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Орловской области" |
| Пермский край | Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае" (ст. ст. 26, 27). Действие данного Закона распространено на территорию Пермского края (ст. 1 Закона Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК) |
| Приморский край | Закон Приморского края от 02.11.2005 N 292-КЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае" |
| Пензенская область | Закон Пензенской области от 02.04.2009 N 1715-ЗПО "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Рязанская область | Закон Рязанской области от 07.11.2008 N 157-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области" |
| Республика Северная Осетия - Алания | Закон Республики Северная Осетия - Алания от 13.02.2007 N 4-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Ставропольский край | Закон Ставропольского края от 13.10.2009 N 68-кз "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Самарская область | Закон Самарской области от 09.10.2006 N 102-ГД "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Самарской области" |
| Республика Саха (Якутия) | Закон Республики Саха (Якутия) от 10.07.2003 48-З N 97-III "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" (ст. 7) |
| Сахалинская область | Закон Сахалинской области от 30.11.2005 N 83-ЗО "О применении на территории Сахалинской области упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
| Свердловская область | Закон Свердловской области от 21.11.2005 N 101-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области" |
| Смоленская область | Областной закон Смоленской области от 04.04.2006 N 17-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Смоленской области" |
| Республика Татарстан | Закон Республики Татарстан от 03.10.2008 N 81-ЗРТ "О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан" |
| Республика Тыва (Тува) | Закон Республики Тыва от 28.11.2005 N 1483 ВХ-1 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента на территории Республики Тыва" |
| Тамбовская область | Закон Тамбовской области от 10.11.2008 N 446-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тамбовской области" |
| Тульская область | Закон Тульской области от 24.11.2006 N 757-ЗТО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тульской области" |
| Удмуртская Республика | Закон Удмуртской Республики от 07.11.2007 N 58-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике" |
| Ульяновская область | Закон Ульяновской области от 29.12.2005 N 149-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ульяновской области" |
| Республика Хакасия | Закон Республики Хакасия от 05.11.2008 N 60-ЗРХ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12.10.2009 N 135-оз "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" |
| Челябинская область | Закон Челябинской области от 26.11.2009 N 502-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области" |
| Чеченская Республика | Закон Чеченской Республики от 11.04.2008 N 10-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Чеченской Республике" |
| Чувашская Республика - Чувашия | Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (гл. 9) |
| Чукотский автономный округ | Закон Чукотского автономного округа от 28.10.2011 N 103-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Чукотского автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Ярославская область | Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з "О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области" |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 113-ЗАО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" |
Приложение 2 к главе 9
Законы субъектов РФ
о применении УСН на основе патента, 2011 г.
| Субъект РФ | Реквизиты закона |
| г. Москва | Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Республика Адыгея | Закон Республики Адыгея от 29.11.2005 N 377 "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Архангельская область | Областной закон Архангельской области от 26.06.2008 N 536-28-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Республика Башкортостан | Закон Республики Башкортостан от 01.10.2007 N 465-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан" |
| Республика Бурятия | Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (ст. 8.2) |
| Белгородская область | Закон Белгородской области от 12.09.2005 N 216 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
| Брянская область | Закон Брянской области от 03.07.2010 N 49-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Брянской области" |
| Вологодская область | Закон Вологодской области от 27.11.2009 N 2139-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области" |
| Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан от 03.02.2009 N 6 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента в Республике Дагестан" |
| Еврейская автономная область | Закон Еврейской автономной области от 02.11.2005 N 561-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента в Еврейской автономной области" Закон Еврейской автономной области от 29.09.2010 N 809-ОЗ "Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на 2011 год" |
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края от 22.11.2010 N 427-ЗЗК "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае" |
| Ивановская область | Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" |
| Иркутская область | Закон Иркутской области от 18.06.2010 N 48-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Иркутской области" |
| Кабардино- Балкарская Республика | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24.11.2005 N 85-РЗ "Об особенностях применения на территории Кабардино-Балкарской Республики упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Республика Карелия | Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" (ст. ст. 9.2, 9.3) |
| Республика Коми | Закон Республики Коми от 10.11.2005 N 114-РЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Коми" |
| Красноярский край | Закон Красноярского края от 18.11.2008 N 7-2395 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
| Калужская область | Закон Калужской области от 09.11.2009 N 579-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области" |
| Кемеровская область | Закон Кемеровской области от 17.10.2006 N 119-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области" |
| Кировская область | Закон Кировской области от 12.11.2008 N 308-ЗО "Об упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента на территории Кировской области" |
| Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл от 07.11.2005 N 33-З "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Марий Эл" |
| Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия от 28.11.2005 N 75-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Мордовия" |
| Московская область | Закон Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области" |
| Мурманская область | Закон Мурманской области от 22.11.2005 N 681-01-ЗМО "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
| Липецкая область | Закон Липецкой области от 18.08.2010 N 407-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Липецкой области" |
| Нижегородская область | Закон Нижегородской области от 07.06.2006 N 44-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области" |
| Новгородская область | Областной закон Новгородской области от 30.04.2009 N 523-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Новосибирская область | Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (гл. 5) |
| Ненецкий автономный округ | Закон Ненецкого автономного округа от 21.11.2007 N 156-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Оренбургская область | Закон Оренбургской области от 16.11.2005 N 2696/468-III-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
| Орловская область | Закон Орловской области от 27.11.2009 N 994-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Орловской области" |
| Пермский край | Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае" (ст. ст. 26, 27). Действие данного Закона распространено на территорию Пермского края (ст. 1 Закона Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК) |
| Приморский край | Закон Приморского края от 02.11.2005 N 292-КЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае" |
| Пензенская область | Закон Пензенской области от 02.04.2009 N 1715-ЗПО "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Рязанская область | Закон Рязанской области от 07.11.2008 N 157-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области" |
| Республика Северная Осетия - Алания | Закон Республики Северная Осетия - Алания от 13.02.2007 N 4-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Ставропольский край | Закон Ставропольского края от 13.10.2009 N 68-кз "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Самарская область | Закон Самарской области от 09.10.2006 N 102-ГД "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Самарской области" |
| Республика Саха (Якутия) | Закон Республики Саха (Якутия) от 10.07.2003 48-З N 97-III "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" (ст. 7) |
| Сахалинская область | Закон Сахалинской области от 30.11.2005 N 83-ЗО "О применении на территории Сахалинской области упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
| Свердловская область | Закон Свердловской области от 21.11.2005 N 101-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области" |
| Смоленская область | Областной закон Смоленской области от 04.04.2006 N 17-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Смоленской области" |
| Республика Татарстан | Закон Республики Татарстан от 03.10.2008 N 81-ЗРТ "О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан" |
| Республика Тыва (Тува) | Закон Республики Тыва от 28.11.2005 N 1483 ВХ-1 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента на территории Республики Тыва" |
| Тамбовская область | Закон Тамбовской области от 10.11.2008 N 446-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тамбовской области" |
| Тульская область | Закон Тульской области от 24.11.2006 N 757-ЗТО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тульской области" |
| Удмуртская Республика | Закон Удмуртской Республики от 07.11.2007 N 58-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике" |
| Ульяновская область | Закон Ульяновской области от 29.12.2005 N 149-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ульяновской области" |
| Республика Хакасия | Закон Республики Хакасия от 05.11.2008 N 60-ЗРХ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12.10.2009 N 135-оз "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" |
| Челябинская область | Закон Челябинской области от 26.11.2009 N 502-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области" |
| Чеченская Республика | Закон Чеченской Республики от 11.04.2008 N 10-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Чеченской Республике" |
| Чувашская Республика - Чувашия | Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (гл. 9) |
| Чукотский автономный округ | Закон Чукотского автономного округа от 20.10.2010 N 83-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Чукотского автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Ярославская область | Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з "О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области" |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 113-ЗАО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" |
Приложение 3 к главе 9
Законы субъектов РФ
о применении УСН на основе патента, 2010 г.
| Субъект РФ | Реквизиты закона |
| г. Москва | Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Республика Адыгея | Закон Республики Адыгея от 29.11.2005 N 377 "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Архангельская область | Областной закон Архангельской области от 26.06.2008 N 536-28-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Республика Башкортостан | Закон Республики Башкортостан от 01.10.2007 N 465-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан" |
| Республика Бурятия | Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (ст. 8.2) |
| Белгородская область | Закон Белгородской области от 12.09.2005 N 216 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
| Брянская область | Закон Брянской области от 03.07.2010 N 49-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Брянской области" |
| Вологодская область | Закон Вологодской области от 27.11.2009 N 2139-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области" |
| Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан от 03.02.2009 N 6 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента в Республике Дагестан" |
| Еврейская автономная область | Закон Еврейской автономной области от 30.09.2009 N 600-ОЗ "Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на 2010 год", Закон Еврейской автономной области от 02.11.2005 N 561-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента в Еврейской автономной области" |
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края от 23.07.2008 N 10-ЗЗК "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае" |
| Ивановская область | Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" |
| Кабардино- Балкарская Республика | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24.11.2005 N 85-РЗ "Об особенностях применения на территории Кабардино-Балкарской Республики упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Республика Карелия | Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" |
| Республика Коми | Закон Республики Коми от 10.11.2005 N 114-РЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Коми" |
| Красноярский край | Закон Красноярского края от 18.11.2008 N 7-2395 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
| Калужская область | Закон Калужской области от 09.11.2009 N 579-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области" |
| Кемеровская область | Закон Кемеровской области от 17.10.2006 N 119-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области" |
| Кировская область | Закон Кировской области от 12.11.2008 N 308-ЗО "Об упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента на территории Кировской области" |
| Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл от 07.11.2005 N 33-З "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Марий Эл" |
| Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия от 28.11.2005 N 75-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Мордовия" |
| Московская область | Закон Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области" |
| Мурманская область | Закон Мурманской области от 22.11.2005 N 681-01-ЗМО "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
| Липецкая область | Закон Липецкой области от 18.08.2010 N 407-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Липецкой области" |
| Нижегородская область | Закон Нижегородской области от 07.06.2006 N 44-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области" |
| Новгородская область | Областной закон Новгородской области от 30.04.2009 N 523-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Новосибирская область | Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (гл. 5) |
| Ненецкий автономный округ | Закон Ненецкого автономного округа от 21.11.2007 N 156-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Оренбургская область | Закон Оренбургской области от 16.11.2005 N 2696/468-III-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
| Орловская область | Закон Орловской области от 27.11.2009 N 994-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Орловской области" |
| Пермский край | Закон Пермского края от 11.11.2009 N 517-ПК "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Пермского края" |
| Приморский край | Закон Приморского края от 02.11.2005 N 292-КЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае" |
| Пензенская область | Закон Пензенской области от 02.04.2009 N 1715-ЗПО "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Рязанская область | Закон Рязанской области от 07.11.2008 N 157-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области" |
| Республика Северная Осетия - Алания | Закон Республики Северная Осетия - Алания от 13.02.2007 N 4-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Ставропольский край | Закон Ставропольского края от 13.10.2009 N 68-кз "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Самарская область | Закон Самарской области от 09.10.2006 N 102-ГД "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Самарской области" |
| Сахалинская область | Закон Сахалинской области от 30.11.2005 N 83-ЗО "О применении на территории Сахалинской области упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
| Свердловская область | Закон Свердловской области от 21.11.2005 N 101-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области" |
| Смоленская область | Областной закон Смоленской области от 04.04.2006 N 17-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Смоленской области" |
| Республика Татарстан | Закон Республики Татарстан от 03.10.2008 N 81-ЗРТ "О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан" |
| Республика Тыва (Тува) | Закон Республики Тыва от 28.11.2005 N 1483 ВХ-1 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента на территории Республики Тыва" |
| Тамбовская область | Закон Тамбовской области от 10.11.2008 N 446-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тамбовской области" |
| Тульская область | Закон Тульской области от 24.11.2006 N 757-ЗТО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тульской области" |
| Удмуртская Республика | Закон Удмуртской Республики от 07.11.2007 N 58-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике" |
| Ульяновская область | Закон Ульяновской области от 29.12.2005 N 149-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ульяновской области" |
| Республика Хакасия | Закон Республики Хакасия от 05.11.2008 N 60-ЗРХ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
| Ханты- Мансийский автономный округ - Югра | Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12.10.2009 N 135-оз "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" |
| Челябинская область | Закон Челябинской области от 26.11.2009 N 502-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области" |
| Чеченская Республика | Закон Чеченской Республики от 11.04.2008 N 10-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Чеченской Республике" |
| Чувашская Республика - Чувашия | Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (гл. 9) |
| Чукотский автономный округ | Закон Чукотского автономного округа от 25.11.2009 N 151-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Чукотского автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
| Ярославская область | Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з "О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области" |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 113-ЗАО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" |
Приложение 4 к главе 9
Обратите внимание!
С 1 января 2013 г. гл. 26.5 НК РФ установлен новый налоговый режим - патентная система налогообложения. В связи с данными изменениями с 1 января 2013 г. прекращено применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ (п. 19 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).
Срок действия патентов, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ, прекратился 31 декабря 2012 г. Если срок действия патента заканчивался после 1 января 2013 г., то указанный патент действовал также по 31 декабря 2012 г. включительно. В зависимости от фактической продолжительности таких патентов их стоимость подлежала пересчету (ч. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).
Пример заполнения формы заявления на получение патента
на право применения УСН на основе патента
до 1 января 2013 г.
Форма N 26.2.П-1
В Инспекцию Федеральной налоговой службы
N 6 по г. Москве
-----------------------------------------
(полное наименование налогового органа)
_________________________________________
от индивидуального предпринимателя
Иванова Александра Викторовича
-----------------------------------------
(фамилия, имя, отчество)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ОГРНИП │1│0│2│7│7│0│0│2│6│2│5│3│4│2│1│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │7│7│0│6│0│1│2│3│4│5│6│7│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
119049, г. Москва,
проживающего ----------------------------
(полный адрес
ул. Шаболовка, д. 17, кв. 10
-----------------------------------------
места жительства)
ЗАЯВЛЕНИЕ
на получение патента на право применения упрощенной
системы налогообложения на основе патента
В соответствии со статьей 346.25.1 Налогового кодекса
Иванов
Российской Федерации индивидуальный предприниматель --------------
Александр Викторович
------------------------------------------------------------------
(фамилия, имя, отчество)
просит выдать патент на право применения упрощенной системы
девять месяцев
налогообложения на основе патента на период ----------------------
(указывается период
__________________________________________________________________
действия патента от одного до 12 месяцев)
1 апреля 31 декабря 12
с ------------------------ по -------------------------- 20-- года
(дата начала действия (дата окончания действия
патента) патента)
в отношении осуществляемого им вида предпринимательской
деятельности
изготовление и ремонт мебели
------------------------------------------------------------------
(указывается один из видов предпринимательской деятельности,
__________________________________________________________________
предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса
Российской Федерации)
Указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется
с привлечением наемных работников, в том числе по договорам
гражданско-правового характера, среднесписочная численность
которых, определяемая в порядке, установленном федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не
превышает за налоговый период пяти человек.
Иванов Иванов А.В.
Индивидуальный предприниматель ----------- ----------------------
(подпись) (фамилия, инициалы)
10 февраля 12
"--" ----------- 20-- года
Отметка о регистрации заявления:
"___" ________ 20__ года, входящий номер _________________________
______________________________________ ________________________
(подпись должностного лица (фамилия, инициалы)
налогового органа)
Приложение 5 к главе 9
Обратите внимание!
С 1 января 2013 г. гл. 26.5 НК РФ установлен новый налоговый режим - патентная система налогообложения. В связи с данными изменениями с 1 января 2013 г. прекращено применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ (п. 19 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).
Срок действия патентов, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ, прекратился 31 декабря 2012 г. Если срок действия патента заканчивался после 1 января 2013 г., то указанный патент действовал также по 31 декабря 2012 г. включительно. В зависимости от фактической продолжительности таких патентов их стоимость подлежала пересчету (ч. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).
Пример заполнения формы заявления
о постановке на учет индивидуального предпринимателя
в качестве индивидуального предпринимателя,
применяющего упрощенную систему налогообложения
на основе патента до 1 января 2013 г.
Обратите внимание!
Напоминаем, что форма заявления заполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. При этом расположение и размеры зон значений показателей не должны меняться.
┌─┐│││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │7│7│0│6│0│1│2│3│4│5│6│7│
Р01│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│1201│8017│ ┌─┬─┬─┐
Стр. │0│0│1│
└─┴─┴─┘
Форма по КНД 1112018
┌─┬─┬─┬─┐
код налого- │6│4│5│4│
вого органа └─┴─┴─┴─┘
ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО
УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской
Федерации прошу поставить на учет индивидуального предпринимателя:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│И│В│А│Н│О│В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│В│И│К│Т│О│Р│О│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(фамилия, имя, отчество)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ОГРНИП │1│0│2│7│7│0│0│2│6│2│5│3│4│2│1│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┐
Приложение копии документа <*> на │1│ │ │ страницах
└─┴─┴─┘
─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────
Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового
указанных в настоящем документе, │ органа
подтверждаю: │ Сведения о представлении заявления
│
┌─┐ 1 - индивидуальный предприниматель, │
│2│ 2 - уполномоченный представитель │Данное заявление представлено
└─┘ индивидуального предпринимателя <*> │ ┌─┬─┐
│(код)│ │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┘
│П│Е│Т│Р│О│В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│с приложением копии
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┐
│В│И│К│Т│О│Р│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││документа на│ │ │ │ страницах
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│О│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ ││Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│представления │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(фамилия, имя, отчество уполномоченного │заявления └─┴─┘.└─┴─┘.└─┴─┴─┴─┘
представителя полностью) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН уполномоченного представителя │Зарегистри- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(при наличии) │ровано за N └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│6│4│5│4│0│4│6│5│9│5│1│2│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
Номер контактного телефона │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│8│8│4│5│2│4│0│3│3│0│5│ │ │ │ │ │ │ │ │ ││