Раздел 7. Учет операций с иностранной валютой

Тема 7.1. Валютно – обменные операции

План

1. Валютно – обменные операции

Цель: рассмотреть учет операций с иностранной валютой в кредитных организациях

Студент должен:

Знать:

- порядок учета операций с иностранной валютой

 

Все виды валютных операций перечислены в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. №173 «О валютном регулировании и валютном контроле» с изменениями ФЗ от 23.07.2013 г. № 251 и от 02.07.2013 г. № 155. Важным элементом в определении степени валютных рисков, является понятие «валютная позиция». Валютная позиция — это соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте.Закрытая валютная позиция представляет собой равенство требований и обязательств банка в иностранной валюте.Если требования банка в иностранной валюте превышают его обязательства в той же валюте, то это означает, что у банка длинная валютная позиция.Короткая валютная позиция банка возникает в том случае, если обязательства в иностранной валюте превышают требования в той же валюте.Каждому коммерческому банку Банк России устанавливает определенный лимит открытой валютной позиции, величина которого зависит от величины собственного капитала коммерческого банка.

Балансовый счет первого порядка № 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих

кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.

Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.

Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок

использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков

платежеспособности и правила обмена банкнот и монеты Банка России.

Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.