Тема 4.3. Учет кассовых операций банка

План

1. Расходные кассовые ордера.

2. Приходные кассовые ордера.

Цель: иметь представление об учете кассовых операций

Студент должен:

Знать:

- виды расходных и приходных кассовых документов

 

1. Расходные кассовые ордера.

Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.

К расходным кассовым документам относятся:

- денежный чек;

- расходный кассовый ордер.

По денежным чекам банк производит выдачу денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности совершения операций чек передается в кассу, где еще раз проверяется кассиром. Все кассовые документы записываются в журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций» в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизировано контролером банка.Банк имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:Д расчетного счета клиентаК 20202 «Касса кредитных организаций»Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:при выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;при выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы;при выдаче наличности со счета по вкладу физического лицапри сдаче наличности в учреждения Банка РФ. При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»К 20202.При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)»К 20202.При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:Д 20209 «Денежные средства в пути»К 20202.В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.После этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контролер банка, а кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете. 2. Приходные кассовые ордера.Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами— юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:Д 20202К расчетный счет клиента.Приходный кассовый ордер применяется:- при сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;- при приеме наличности во вклады физических лиц;- при поступлении подкреплений наличными от других банков.При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки:Д 20202К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка:Д 20202К 60308.При погашении кредита выполняется проводка:Д 20202К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней».При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:Д 20202К 47427 «Требования по уплате процентов».При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:Д 20202К 42302 (42602) «Депозиты на срок до 30 дней».Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:Д 20202К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день».Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:Д 20209 «Денежные средства в пути»К 40906 «Инкассированная денежная выручка».После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка:Д 20202К 20209и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:Д 40906 «Инкассированная денежная выручка»К расчетный счет клиента, сдавшего выручку.Таким образом, банки открывают расчетные счета юридическим лицам, банковские счета частным предпринимателям (российским гражданам и иностранным предпринимателям) и частным лицам на основных счетах 401—408. Все клиентские счета являются пассивными счетами и открываются банком при наличии комплекта документов, предъявленных клиентом, подлинность которых проверяется юридической службой банка и службой безопасности банка. Средства на счетах физических лиц отражаются для российских вкладчиков на пассивном основном счете 423, а для вкладчиков-нерезидентов— на основном пассивном счете 426, четвертый и пятый знак по указанным счетам отражает сроки хранения вкладов.Банки выполняют для клиентов расчетные операции в соответствии с Положением Банка РФ 2-П «О безналичных расчетах» «Положение Центрального Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» 2002 г.» В российской практике выделяются четыре формы расчетов:1) расчеты платежными поручениями;2) расчеты аккредитивами;3) расчеты чеками;4) расчеты по инкассо.Указанные формы расчетов выполняются коммерческими банками в соответствии с установленными правилами, а также при предъявлении клиентами соответствующих платежных документов, как на бумажных носителях, так и в электронном виде.Важнейшими операциями, выполняемыми банками для клиентов, являются операции по кассовому обслуживанию клиентов, которые выполняются на основании приходных и расходных кассовых документов.

Вопросы для самоконтроля