Типовые проводки и первичные документы
Операция | Дебет | Кредит | Первичные документы |
Отражена выручка от розничной продажи товаров, переведенной на ЕНВД | 90 субсчет «Выручка от "вмененной" деятельности» | Справка-отчет кассира-операциониста, приходный кассовый ордер | |
Списана покупная стоимость проданных товаров | 90 субсчет «Себестоимость продаж товаров, проданных в розницу» | Бухгалтерская справка-расчет | |
Начислен ЕНВД | 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» | Налоговая декларация по ЕНВД | |
Перечислен ЕНВД в бюджет | 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» | Платежное поручение банку | |
Отражена выручка от оптовой продажи товаров, переведенной на «упрощенку» | 90 субсчет «Выручка от упрощенной деятельности» | Товарная накладная | |
Получены деньги от покупателей | Выписка банка |
Компания совмещает два специальных налоговых режима. Ведение бухгалтерского учета
В ситуации, когда упрощенная система совмещена с уплатой ЕНВД, придется вести бухгалтерский учет. Пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ освобождает от ведения бухгалтерского учета только «упрощенщиков». «Вмененщики» таким правом на сегодняшний момент не обладают.
В связи с этим организация, применяющая оба специальных налоговых режима, должна составлять и представлять в инспекцию бухгалтерскую отчетность. Причем в целом по организации. Такой подход подтверждает письмо Минфина России от 19 августа 2010 г. № 03-11-06/2/131.
Компания продала основное средство, которое ранее использовалось в обоих видах деятельности – в «упрощенке» и «вмененке»
Реализация основных средств не подпадает под ЕНВД. Поэтому всю полученную выручку следует включить в состав доходов по «упрощенке» (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).