Системы национальных счетов
В настоящее время в РФ статистическая оценка результатов экономической деятельности на макроуровне производится в соответствии с принципами и стандартами национального счетоводства.
Система национальных счетов (СНС) является центральным разделом социально-экономической статистики. Это обусловлено, с одной стороны, тем, что на основе СНС дается полная, комплексная и объективная характеристика наиболее общих результатов и пропорций развития экономических процессов на макроуровне. С другой стороны, все остальные разделы современной социально-экономической статистики, отражающие конкретные аспекты общественного развития, опираются на принципы, стандарты, классификации, разработанные в СНС.
СНС представляет собой адекватную рыночным условиям макростатистическую модель, отражающую основные пропорции, связи, результаты и эффективность развития национальной (региональной) экономики и представленную в виде системы взаимосвязанных счетов и показателей, а также набора вспомагательных таблиц. Это означает, что показатели и классификации СНС предназначены для описания и анализа рыночной экономики: её структуры, основных институтов и механизмов функционирования.
СНС возникла более 60 лет назад в наиболее развитых капиталистических странах (Нидерланды, Англия, Швеция, США и др.) для удовлетворения потребностей органов государственной власти в информации, необходимой для разработки мер по регулированию национальной экономики и формированию государственной экономической политики. В частности, термин «национальное счетоводство» был предложен голландским экономистом Ван Клиффом, который рассматривал его, прежде всего, как набор балансовых таблиц, напоминающих по форме и схеме разработки бухгалтерские счета. Большой вклад в обоснование основных концепций и принципов построения СНС внесли также Дж.М. Кейнс, В Леонтьев, Р.Стоун и другие ученые.
После Второй мировой войны большой вклад в развитие теории и методологии СНС, её внедрение в практику учета и статистического анализа в различных странах мира внесли международные финансово-экономические организации и, в первую очередь, ООН. Первая версия (стандарт) СНС была разработана Статистической комиссией ООН и опубликована в 1953 году. Этот документ содержал унифицированное описание основных макроэкономических показателей – валового внутреннего продукта (ВВП), национального дохода и др. Вторая версия (стандарт) СНС была принята ООН в 1968 году и включала в дополнение к определению ключевых индикаторов результатов развития экономики характеристику других разделов макроэкономической статистики: межотраслевой баланс, национальное богатство, показатели отдельных секторов экономики. В 1993 году была разработана третья версия СНС, которая в настоящее время с учетом последующих дополнений и уточнений ее отдельных положений применяется в большинстве стран мира, включая Россию. В частности, российская система национального счетоводства опирается на европейскую версию СНС (ЕСНС-95), представляющую собой адаптацию СНС 1993 года к условиям наиболее развитых европейских стран.
Система национальных счетов 2008 года, опубликованная секретариатом ООН в 2009 году, представляет собой очередной международный стандарт в области международного счетоводства. СНС 2008г. представляет собой обновление СНС 1993г., но не предполагает радикального пересмотра ее основополагающих концепций, определений и классификаций. Вместе с тем, СНС 2008г. отражает изменения в организации рыночной экономики за последние 15 – 20 лет. Изменения, внесенные в 2008 году в версию 1993 года, в основном касаются уточнений в классификациях финансовых и нефинансовых активов, трактовке финансоых операций и операций с остальным миром, а также операций сектора государственного управленияи др. Наиболее значительные изменения в методологии СНС, влияющие на объем, структуру и динамику ВВП и национального богатства, связаны с новой трактовкой следующих экономических операций: расходы на научно-исследовательские цели, расходы на приобретение военной техники, услуги страхования.
Таким образом, в развитии СНС можно выделить два этапа. На первом этапе решалась задача построения центрального блока СНС, который был призван отразить основные результаты экономического развития страны на основе построения и анализа системы взаимосвязанных показателей, отражающих производство, распределение и использование ВВП и национального дохода и их основных компонентов. На втором этапе СНС была существенно расширена за счет включения в ее состав смежных разделов макроэкономической и финансовой статистики – статистики национального богатства, статистики государственного бюджета и платежного баланса, кредитно-денежной статистики. Это позволило обеспечить всестороннее и согласованнее изучение всех аспектов (экономических, финансовых и т.д.) рыночного механизма национальной экономики, выявить основные причинно-следственные связи, без чего невозможно её эффективное регулирование.
В России постепенный переход на принципы и стандарты национального счетоводства начался в начале 90-х годов прошлого века в связи с трансформацией плановой экономики в рыночную. В бывшем СССР для описания и анализа макроэкономических процессов применялась другая статистическая модель – баланс народного хозяйства (БНХ). Баланс народного хозяйства был основан на марксистской концепции общественного воспрозводства и предназначался для анализа плановой экономики. Система национальных счетов, реализуемая в РФ, основана на методологических положениях, разработанных совместно ООН, ОЭСР, Евростатом и принятых в 1993 г. Эта система построена МВФ, Мировым банком с учетом специфики организации и функционирования экономики страны, находящейся на переходном этапе к рыночным отношениям. В ходе построения счетов использовались некоторые рекомендации новой версии Системы национальных счетов ООН, пересмотренной и принятой Статистической комиссией ООН в 1993 г. (СНС-93).
Главной целью СНС является выявление общей картины современного состояния и тенденций развития экономики на макроуровне, установление причинно-следственных связей между наиболее важными макроэкономическими переменными – ВВП, национальный продукт (доход), располагаемый доход, конечное потребление, сбережение и др. Поэтому в рамках СНС расчитываются основные макроэкономические показатели, отражающие результаты развития национальной экономики за конкретный период времени (год или квартал).Большинство макроэкономических показателей определяются в СНС как на валовой (включая потребление основного капитала), так и на чистой основе (исключая потребление основного капитала). В первом приближении потребление основного капитала (ПОК) измеряется величиной амортизации и недоамортизированной стоимостью выбывших ранее срока основных фондов. Следовательно, теоретически показатели, характеризующие конечные результаты экономической деятельности, т.е. добавленную стоимость, созданную в отчетном периоде, должны определяться на чистой основе. Но в разных странах расчеты величины потребления основного капитала производятся различными методами. Поэтому показатели о конечных результатах экономической деятельности, рассчитанные на валовой основе (валовой внутренний продукт, валовой национальный продукт и др.), более доступны и корректны для международных сравнений, вследствие чего получили более широкое распространение в практике.
Практическая ценность СНС состоит в том, что её результаты необходимы не только органам государственной власти и управления для принятия решений по вопросам макроэкономической политики. Понимание сложившейся социально-экономической ситуации в стране и тенденций развития национальной экономики важны также для предпринимателей и бизнесменов (с целью правильной ориентации во внешней среде при принятии решений по вопросам стратегического развития бизнеса), для международных финансовых и экономических организаций (ООН, МВФ, Всемирный банк и др.) при организации международного экономического сотрудничества (например, оказание гуманитарной помощи отдельным странам, предоставление кредитов и т.д.).
К наиболее важным концепциям и принципам построения СНС следует отнести концепцию экономического производства, в соответствии с которой СНС стремится охватить и учесть практически все виды экономической деятельности - производство платных и бесплатных (нерыночных) товаров и услуг, включая товары и услуги для собственного потребления, теневой сектор экономики, деятельность финансовых посредников и др. Реализация такого подхода позволяет оценить отраслевую и материально-вещественную структуру национальной экономики и степень её сбалансированности. Исключение составляют только услуги, оказываемые домашними хозяйками по воспитанию детей, приготовлению пищи, поддержанию жилищ в чистоте. Это единственное исключение связано со сложностью учета и стоимостной оценки результатов деятельности домашних хозяек. Но по оценкам экспертов стоимость таких услуг может составлять 25-50% от ВВП. Поэтому решается вопрос о включении в СНС результатов такой деятельности.
Важная особенность СНС состоит в том, что она дает не только оценку состояния и развития экономики в целом, но и важнейших её элементов - институциональных секторов, отраслей, регионов, что позволяет выявлять взаимосвязи между ними, позитивные и негативные тенденции в их развитии и, в конечном счете, разрабатывать меры по оптимизации конкретных сосотавляющих и экономики в целом.
Всебщий характер современной СНС означает также, что она обеспечивает взаимосвязанное описание всех аспектов и стадий экономического поцесса: производство, распределение и перераспределение, конечное потребление и накопление, формирование национального богатства, финансовые и внешнеэкономические операции. Это делает оценку макроэкономических результатов комплексной и объективной, повышает их достоверность.
Суть СНС сводится к формированию показателей результатов функционирования экономики на различных стадиях воспроизводства и взаимной увязке этих показателей. Эти показатели называют макроэкономическими показателями. Они определяются на основе системы национальных счетов и характеризуют различные стадии экономической деятельности: производство товаров и услуг, образование, распределение и перераспределение доходов, их конечное использование.
Каждой стадии воспроизводства соответствует специальный счет или группа счетов. Счета используются для регистрации экономических операций, осуществляемых институциональными единицами (предприятиями, учреждениями, организациями, домашними хозяйствами), являющимися резидентами данной страны. В счетах СНС (счета «остального мира») отражаются также и операции между резидентами данной страны и нерезидентами.
Другая важная концепция СНС определяет содержание категории доход, которая бала разработана английским экономистом Дж. Хиксом. Согласно этой концепции доход представляет собой максимальную сумму денег, которую индивид может израсходовать на покупку потребительских товаров и услуг, не уменьшая при этом своего накопленного богатства и не принимая на себя никаких финансовых обязательств. Это означает, что в СНС отражаются только доходы, являющиеся результатом экономической деятельности в текущем периоде.
В СНС широко используется также теория факторов производства, позволяющая оценить роль различных факторов в создании стоимости. При этом понятие факторного дохода заменено в СНС близким по содержанию понятием первичного дохода. К первичным доходам в СНС относят оплату труда наемных работников, налоги на производство и импорт, прибыль или смешанный доход, что позволяет определить роль непосредственных участников создания макроэкономических результатов.
Международный стандарт СНС 1993 года включает следующие элементы центральной структуры национального счетоводства, которые взаимосогласованы с другими статистическими системами:
- интегрированные экономические счета, включающие счета институциональных секторов и остального мира, а также счета операций (и других потоков) и счета активов и пассивов;
- сводную таблицу ресурсов и использования, объединяющую счета отраслей в соответствии с видами экономической деятельности и счета операций с товарами и услугами в соответствии с типами продуктов;
- трехмерный анализ финансовых операций и запасов финансовых активов и пассвов, который непосредственно отражает финансовые взаимоотношения между секторами;
- функциональный анализ, в котором определенные операции институциональных секторов даны в соответствии с их целевым назначением;
- демографические таблицы и таблицы занятости [30 с. 325].
Перечисленные элементы системы взаимосогласованы, поскольку опираются на один набор понятий, определений, классификаций и правил учета.
В СНС существует четкая классификация счетов. Выделяют четыре группы счетов:
1) счета для институциональных секторов экономики;
2) счета для отраслей экономики;
3) счета для отдельных экономических операций;
4) счета для экономики в целом (консолидированные счета).
Консолидированные счета отражают, с одной стороны, отношения между национальной экономикой и другими странами, а с другой - взаимосвязь различных показателей системы счетов.
Для каждого сектора внутренней экономики предусматривается составление секторальных счетов экономики. С этой целью проводится группировка всех хозяйствующих субъектов по институциональным секторам в соответствии с критерием функции, которую они осуществляют в экономическом процессе.В СНС 1993 года выделяют пять секторов внутренней экономики:
- нефинансовые корпорации и квазикорпорации, которые осуществляют производство товаров и нефинансовых услуг рыночного характера, т.е. с целью извлечения прибыли;
- финансовые корпорации и квазикорпорации, основная функция которых состоит в аккумулировании свободных финансовых ресурсов и предоставлении их на определенных условиях инвесторам;
- государственное управление, главная функция которого состоит в перераспределении национального дохода и национального богатства, а также в предоставлении бесплатных услуг как обществу в целом (управление, оборона, наука и т.д.), так и отдельным лицам или группам населения (здравоохранени, образование, социальная защита и т.д.);
- домашние хозяйства, которые являются как потребителями товаров и услуг собственного производства, а также предприятий и организаций других секторов экономики, так и производителями товаров и услуг для продажи (фермерские хозяйства, семейные кафе и рестораны и т.д.);
- некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства (общественные, политические, религиозные организации), основной функцией которых является оказание бесплатных услуг членам этих организаций.
Счета для институциональных секторов и экономики в целом, в свою очередь, подразделяются на три группы:
· счета текущих операций;
· счета накопления;
· балансы активов и пассивов.
Счета текущих операций включают: счет производства; счет образования (первичных) доходов; счет распределения первичных доходов; счет вторичного распределения доходов; счет использования располагаемого дохода.
Счета накопления включают: счет операций с капиталом; финансовый счет и счета других изменения в активах.
Балансы активов и пассивов включают баланс активов и пассивов на начало и на конец периода
Кроме этого, СНС включает счета «остального мира», отражающие внешнеэкономические операции:
- счет текущих операций;
- счет операций с капиталом;
- финансовый счет.
Наиболее важные счета разрабатывают также для отраслей экономики.
Информация, содержащаяся в секториальных и отраслевых счетах, позволяет, в конечном счете, получать так называемые агрегаты, т.е. наиболее важные макроэкономические показатели.
Основу СНС составляют национальные счета - набор взаимосвязанных таблиц, имеющих вид балансовых построений. В правой части счета отражаются ресурсы, а в левой части – основные направления их использования. По схеме и принципам построения национальные счета аналогичны бухгалтерским счетам. В частности, в СНС применяется метод «двойной записи», т.е. каждая экономическая операция отражается дважды: в ресурсной части одного счета и в расходной части (в использовании) другого счета.
Итоги экономических операций на каждой стороне счета балансируются по определению (например, счет товаров и услуг) или с помощью балансирующей статьи (например, счет производства, счет образования доходов и другие счета). Балансирующая статья счета, обеспечивающая баланс (равенство) его правой и левой частей, рассчитывается как разность между общим объемом ресурсов (итог правой части счета) и известными статьями использования ресурсов, отраженными в левой части этого счета. Балансирующая статья предыдущего счета, отраженная в разделе «Использование», является исходным показателем раздела «Ресурсы» последующего счета. Этим достигается увязка счетов между собой и образование единой системы национального счетоводства.
Балансирующие статьи счетов СНС имеют и самостоятельное аналитическое значение, являясь ключевыми макроэкономическими показателями развития национальной экономики. В таблице 2.1. представлен перечень основных счетов СНС (консолидированные счета) и соотвествующие им балансирующие статьи (ключевые показатели).
Таблица 2.1.
Состав и балансирующие статьи (ключевые показатели)
консолидированных национальных счетов
| Наименование счета | Балансирующая статья |
| 1. Счет производства 2. Счет образования доходов 3. Счет распределения первичных доходов 4. Счет вторичного распределения (перераспределения) доходов 5. Счет использования доходов 6. Счет операций с капиталом | Валовой внутренний продукт (ВВП) Валовая прибыль экономики / валовой смешанный доход (ВПЭ) Валовой национальный доход (ВНД) Валовой национальный располагаемый доход (ВНРД) Валовое национальное сбережение (ВНС) Чистое кредитование (+) (ЧК) / чистое заимствование (-) (ЧЗ) нации |
Систему текущих счетов открывают счета производства и образования доходов. Они составляются на всех уровнях экономики: отрасли, сектора, экономики в целом.
Счет производства имеет следующую схему (табл.2.2.) и предназначен для описания и анализа результатов производства. Стадия производства характеризуется следующими показателями: валовой выпуск товаров и услуг (ВВ), промежуточное потребление (ПП), валовой внутренний продукт (ВВП).
Таблица 2.2.
Счет производства
| Использование | Ресурсы |
| 3. Промежуточное потребление товаров и услуг в рыночных ценах (ПП) 4. Валовой внутренний продукт (ВВП) (1 + 2 – 3) | 1. Валовой выпуск товаров и услуг (ВВ) в основных ценах 2. Чистые налоги на продукты и импорт (ЧНПрИ) |
Валовой выпуск (ВВ) является показателем общих результатов производственной деятельности и включает стоимость всех произведенных товаров и услуг за год (квартал), имеющих как рыночный, так и нерыночный характер. Выпуск товаров и услуг определяется в разрезе секторов и отраслей экономики. Этот показатель отражает общие масштабы производства. Но содержит повторный счет стоимости на любом уровне агрегирования за счет промежуточного потребления (см. далее). Поэтому валовой выпускне является оценочным показателем результатов экономической деятельности на макроуровне, но может быть использован при характеристике отраслевой структуры экономики, материально-вещественного состава произведенных товаров и услуг. Показатель валового выпуска в счете производства измеряется в основных ценах. Основная цена – это цена, по которой производитель реализует продукцию исключая налоги на продукты (НДС, акцизы и т.д.) и импорт и включая субсидии на продукты и импорт. Такой подход позволяет более объективно оценить вклад конкретных хозяйствующих субъектов, отраслей и секторов экономики в общие результаты производства. Для рыночной оценки (в рыночных ценах) общих масштабов производства к валовому выпуску товаров и услуг в основных ценах прибавляются чистые налоги на продукты и импорт (ЧНПрИ). Термин «чистые» налоги на продукты и импорт в данном случае означает, что налоги показаны за вычетом соответствующих субсидий.
ЧНПрИ = НПрИ – СПрИ,
где ЧНПрИ - чистые налоги на продукты и импорт;
НПрИ - налоги на продукты и импорт;
СПрИ - субсидии на продукты и импорт.
Налоги на продукты – это налоги, взимаемые пропорционально стоимости или количеству произведенной (или проданной) резидентами продукции и услуг: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы и др.
Налоги на импорт - это налоги на импортируемые резидентами товары: экспортные и импортные пошлины.
Субсидии на продукты - это субсидии (текущие некомпенсируемые выплаты из бюджета), выплачиваемые хозяйствующим субъектам пропорционально стоимости или количеству товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. Например, возмещения предприятиям из бюджета убытков, возникающих в результате реализации ими товаров по ценам ниже себестоимости, с целью государственного регулирования розничных цен и тарифов на товары (услуги) первой необходимости.
Субсидии на импорт – это разница между реализационными и расчетными ценами по импортным товарам и услугам.
Промежуточное потребление (ПП) – стоимость товаров и услуг, потребленных за изучаемый период с целью производства других товаров и услуг, за исключением потребления основного капитала.
Промежуточное потребление включает следующие элементы:
• материальные затраты (продукты и материальные услуги): сырье, материалы, топливо и др.;
• нематериальные услуги: юридические косультации, услуги рекламных агенств и т.д.;
• командировочные расходы: оплата проезда, проживания в гостиницах, представительских расходов (за исключением оплаты «суточных»);
• другие элементы промежуточного потребления: расходы по набору работников, стоимость доставки работников с работы и на работу и др.
Ключевым показателем консолидированного счета производства является валовой внутренний продукт, а секториальных или отраслевых счетов – валовая добавленная стоимость. Эти показатели характеризуют вновь созданную в отчетном периоде стоимость (добавленную стоимость) и поэтому не включают промежуточное потребление товаров и услуг.
Валовая добавленная стоимость исчисляется на уровне отраслей и секторов экономики в основных ценах как разность между валовым выпуском товаров и услуг и промежуточным потреблением. Термин «валовая» означает, что этот показатель включает потребленную в процессе производства стоимость основного капитала.
ВДС (в основных ценах) = ВB - ПП
Чистую добавленную стоимость (ЧДС) получим, если из ВДС исключим расходы на потребление основного капитала:
ЧДС = ВДС - ПОК
Потребление основного капитала (ПОК) представляет собой уменьшение стоимости основного капитала в рассматриваемом периоде в результате физического и морального износа, случайных повреждений.
Валовой внутренний продукт (ВВП) является центральным показателем СНС – показателем конечных результатов эконмической деятельности в стране. ВВП отражает стоимость конечных товаров и услуг, созданных в результате производственной деятельности институциональных единиц на экономической территории данной страны за отчетный период.
Ключевая роль ВВП состоит и в том, что он используется в качестве основного индикатора:
- при международных сопоставлениях объемов экономической деятельности (объем ВВП по паритету покупательной способности валют);
- при сравнении уровня социально-экономического развития различных стран (ВВП на душу населения);
- для оценки темпов экономического развития (темпы роста и прироста физического объема ВВП в сопоставимых ценах;
- для измерения уровня инфляции (дефлятор ВВП);
- в качестве масштаба для более объективной оценки других социально-экономических и финансовых индикаторов (например, расходы на науку, образование, здравоохранения в процентах к ВВП).
ВВП в отличие от ВВ и ВДС определяется в рыночных ценах конечного потребления по следующей схеме:
ВВП = ВB – ПП + ЧНПрИ = ВДС (в основных ценах) + ЧНПрИ
Это метод определения ВВП называется производственным методом, поскольку ВВП исчисляется на основе данных консолидированного счета производства для экономики в целом, т.е. учитывается на стадии производства. ВВП может быть рассчитан также на основе данных отраслевых или секториальных счетов посредством суммирования ВДС в основных ценах с дополнительными коррективами (прибавлением ЧНПрИ), вызванными необходимостью перехода от основных цен к ценам конечного покупателя.
Производственный метод определения ВВП в РФ является основным. В дополнение к ВВП рассчитывается чистый внутренний продукт (ЧВП):
ЧВП = ВВП – ПОК
ВВП выступает в качестве исходного показателя в следующем счете - счете образования доходов (табл. 2.3).
Таблица 2.3.
Счет образования доходов
| Использование | Ресурсы |
| 2. Оплата труда (ОТ) 3. Чистые налоги на производство и импорт (ЧНПИ) 4. Валовая прибыль экономики (ВПЭ) и валовой смешанный доход (ВСД) (1 - 2 – 3) | 1. Валовой внутренний продукт (ВВП) |
Этот счет отражает распределение ВВП (ВДС) на составляющие элементы, выступающие в качестве первичных доходов, начисляемых органам государственного управления и единицам, непосредственно участвующим в производстве (наемные работники, предприниматели и т.д.). Таким образом, в счете образования доходов показываются только те сектора, посектора и отрасли, в которых эти первичные доходы создаются.
Оплата труда (ОТ) наемных работников представляет собой вознаграждение в денежной или натуральной форме, которое должно быть выплачено работодателем наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде. Оплата труда в счете образования доходов охватывает выплаты как резидентам, так и нерезидентам, принимавшим участие в производстве ВВП. например, заработная плата, выплаченная иностранных рабочим, временно работающим в стране. Оплата труда состоит из двух компонентов – заработной платы и отчислений работодателей на социальное страхование.
Заработная плата охватывает все виды вознаграждения за труд, независимо от источников их финансирования (как себестоимости, так и прибыли), а также денежные суммы, начисленные наемным работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время(ежегодный отпуск, праздничные и выходные дни и т.п.).
Отчисления работодателей на социальное страхование могут бытьфактическими и условно исчисленными. Фактические отчисления производятся работодателем в государственные и негосударственные фонды социального страхования или страховым организациям, чтобы обеспечить наемным работникам право на получение социальных пособий при наступлении определенных событий (болезнь, нечастный случай, безработица, уход на пенсию и т.п.). Условно исчисленные отчисления включают социальные выплаты непосредственно работникам без участия фондов социального страхования.
Чистые налоги на производство и импорт (ЧНПИ) определяются как разность между налогами (НПИ) и субсидиями (СПИ) на производство и импорт.
ЧНПИ = НПИ - СПИ
Налоги на производство и импорт (НПИ) – это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взимаемые государством с производящих единиц за право осуществлять хозяйственную деятельность и в связи с производством и использованием факторов производства. Налоги на производство и импортвключают:
- налоги на продукты и импорт (НПрИ), которые рассматривались ранее;
- другие налоги на производство (ДНП) – налоги, связанные с организацией производства или использованием факторов производства (налог на землю, водный налог, налог на имущество предприятий, гербовые сборы, лицензии за право заниматься определенной профессиональной деятельностью и т.п.). В отличие от налогов на продукты и импортразмер других налогов на производство прямо не зависит от объма производства.
НПИ = НПрИ + ДНП
Субсидии на производство и импорт (СПИ) - это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, производимые государством в пользу прдприятий в в связи с производством, продажей или импортом товарои и услуг или использованием факторов производства для проводения определенной экономической или социальной политики.Субсидии на производство и импорт включают:
- субсидии на продукты и импорт (СПрИ), которые рассматривались ранее;
- другие субсидии на производство (ДСП) – субсидии предприятиям, использующим специфические контингенты рабочей силы (например, инвалидов), субсидии для совершенствования технологических процессов с целью уменьшения загрязнения окружающей среды и т.п.
Валовая прибыль экономики (ВПЭ) – макроэкономический показатель, характеризующий превышение доходов над расходами. Валовая прибыльпредставляет собой часть добавленной стоимости, которая остаётся у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников (ОТ), и чистых налогов на производство и импорт (ЧНПИ):
ВПЭ = ВДС - ОТ - ЧНПИ
ВПЭ является балансирующей статьей в счете образования доходов. Для некорпоративных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам, эти показатель содержит элемент вознаграждения за труд, который не может быть отделен от дохода владельца или предпринимателя, и поэтому называется валовым смешанным доходом (ВСД).
Чистая прибыль экономики (ЧПЭ) и валовой смешанный доход (ЧСД) рассчитываются как разность между ВПЭ и потреблением основного капитала (ПОК):
ЧПЭ = ВПЭ – ПОК
ЧСД= ВСД – ПОК
Показатели счета образования доходов позволяют рассчитать ВВП распределительным (доходным) методом. В основе этого метода лежит формирование ВВП по источникам доходов. Поэтому объем ВВП определяется как сумма первичных доходов, выплаченных производственными единицами-резидентами единицам, непосредственно участвовавшим в производстве, а также органам государственного управления.
ВВП = ОТ + ЧНПИ + ВПЭ (ВСД)
Особенность распределительного метода расчета ВВП состоит в том, что один из его компонентов (ВПЭ и ВСД) – это балансирующая статья счета образования доходов, рассчитанная сальдовым методом на основе ВВП, полученного производственным методом. Поэтому распределительный метод расчета ВВП не является в РФ самостоятельным методом. В этом качестве он может выступать, если валовую прибыль и валовой смешанный доход рассчитать независимым путем (например, на основе данных о прибыли из бухгалтерской отчетности).
Последующие счета СНС разрабатываются для секторов и экономики в целом, но не для отраслей.
Счет распределения первичных доходов (табл. 2.4.) показывает, как доходы, созданные в одних институциональных секторах – производителях добавленной стоимости, распределяются по другим секторам – получателям первичных доходов. Поэтому в секториальных счетах ключевой показатель называется валовое сальдо первичных доходов.
Таблица 2.4.
Счет распределения первичных доходов
| Использование | Ресурсы |
| 5. Доходы от собственности (ДС), переданные остальному миру 6. Валовой национальный доход (ВНД) | 1. Валовая прибыль экономики (ВПЭ) и валовой смешанный доход (ВСД) 2. Оплата труда (ОТ) 3. Чистые налоги на производство и импорт 4. Доходы от собственности (ДС), полученные от остального мира |
Важной особенностью консолидированного счета распределения первичных доходов в отличие от двух предыдущих счетов является выход за пределы внутренней экономики. Этот счет включает внешнеэкономические операции, связанные с движением доходов от собственности.
Доходы от собственности – первичные доходы, получаемые или выплачиваемые институциональными единицами в связи с предоставлением в пользование финансовых активов, земли, водных и лесных ресурсов (проценты за кредиты, дивиденды по ценным бумагам, земельная рента и т.п.). Однако арендная плата за жилые и нежилые помещения в СНС не является доходом от собственности и рассматривается как платежи за услуги.
Несмотря на согласованность счета распределения первичных доходов со счетом образования доходов, у этих счетов есть определенные различия в содержании таких показателей как чистые налоги на производство и импорт (ЧНПИ) и оплата труда (ОТ). В частности, в счете распределения первичных доходов отражается только оплата труда наемных работников-резидентов данной страны, но участвующих в производстве ВВП как своей страны, так и за рубежом.
Ключевым показателемсчета распределения первичных доходов является валовой национальный доход (валовой национальный продукт).
Валовой национальный доход (ВНД) – это сумма первичных доходов, полученных резидентами данной страны за отчетный период в результате их участия в создании ВВП данной страны и ВВП других стран.
Качественное отличие ВНД от ВВП состоит в том, ВВП – это поток конечных товаров и услуг, произведенных на экономической территории страны, а ВНД – это поток первичных доходов, полученных резидентами данной страны. В количественном отношении ВНД отличается от ВВП на величину сальдо (разность) первичных доходов (СПД), полученных от остального мира и переданных остальному миру.
ВНД = ВВП ± СПД
Сальдо первичных доходов (СПД) характеризует доходы, образующиеся у институциональных единиц-резидентов в результате их участия в производстве и от собственности. Например, к первичным доходам, переданным остальному миру, относится заработная плата иностранных работников, перечисленная в другие страны; проценты, уплаченные за иностранные кредиты и наоборот.
Чистый национальный доход (ЧНД) или национальный доход (НД) определяется вычитанием из валового национального дохода потребления основного капитала (ПОК)
ЧНД (НД) = ВНД – ПОК
Валовой и чистый показатели национального дохода более объективно по сравнению с ВВП отражают уровень экономического развития страны, т.к. учитывают результаты (доходы) резидентов как на экономической территории данной страны, так и от инвестиций в экономику других стран. Поэтому у высокоразвитых стран валовой национальный доход (ВНД) обычно больше валового внутреннего продукта (ВВП). И наоборот, страны, зависимые от иностранных инвестиций, часть своего ВВП вынуждены отдавать другим странам в виде первичных доходов.
Счет вторичного распределения (перераспределения) доходов (табл. 2.5.) характеризует процесс перераспределения доходов в форме текущих трансфертов (ТТ). Ключевым показателем данного счета является валовой национальный располагаемый доход (ВНРД), который отражает национальный доход, остающийся в конечном распоряжении нации в результате первичного и вторичного распределения ВВП.
Таблица 2.5.
Счет вторичного распределения (перераспределения) доходов
| Использование | Ресурсы |
| 3. Текущие трансферты (ТТ), переданные остальному миру 4. Валовой национальный располагаемый доход (ВНРД) (1 + 2 – 3) | 1. Валовой национальный доход (ВНД) 2. Текущие трансферты (ТТ), полученные от остального мира |
ВНРД представляет собой доход, которым страна располагает для конечного потребления и сбережения. Поэтому этот показатель является важнейшим индикатором не только экономического, но и социального благополучия страны.
Валовой национальный располагаемый доход (ВНРД) определяется вычитанием из валового национального дохода (ВНД) сальдо (разность) текущих трансфертов (СТТ), полученных от остального мира и переданных остальному миру.
ВНРД = ВНД - СТТ
Трансфертами в СНС называют безвозмездные односторонние экономические операции, возникающие при перераспределении национального дохода, в результате которых одни институциональные единицы передают другим институциональным единицам безвоздмездно товары, услуги и активы. Трансферты бывают текушие и капитальные.
Текущие трансферты (ТТ)включают следующие основные виды: текущие доходы на доходы (подоходный налог, налог на прибыль) и имущество, отчисления на социальное страхование, социальные пособия, страховые платежи и возмещения,пожертвования и подарки, не имеющие капитального характера, штрафы, пени и т.п.
Чистый национальный располагаемый доход (ЧНРД) представляет собой разность между валовым национальным располагаемым доходом (ВНРД) и потреблением основного капитала (ПОК):
ЧНРД = ВНРД - ПОК
Счет использования располагаемого дохода (табл. 2.7.) отражает распределение ВНРД на конечное потребление и сбережение.
Таблица 2.7.
Счет использования располагаемого дохода
| Использование | Ресурсы |
| 2. Расходы на конечное потребление (КП) 3. Валовое национальное сбережение (ВНС) (1 - 2) | 1. Валовой национальный располагаемый доход (ВНРД) |
Расходы на конечное потребление (КП) представляют собой стоимость товаров и услуг, поступивших в личное или общественное потребление населения. В зависимости от источника их финансирования эти расходы объединяются в три группы:
1. Расходы на конечное потребление домохозяйств, финансируемые из личных бюджетов домохозяйств: расходы на покупку потребительских товаров и услуг резидентами как внутри страны, так и за рубежом; потребление товаров и услуг, полученных в натуральной форме в порядке оплаты труда, подарков и т.д.; потребление товаров и услуг, произведенных домашними хозяйствами для собственного потребления и др.
2. Расходы на конечное потребление государственных учреждений (государственного управления), финансируемые из бюджета: стоимость нерыночных услуг, произведенных государственными учреждениями плюс покупки ими товаров для передачи домашним хозяйствам минус частичные возмещения затрат домашними хозяйствами.
3. Расходы на конечное потребление некоммерческих организаций, обслуживающих домохозяйства, финансируемые за счет добровольных взносов и пожертвований, определяются по той же схеме, что и расходы на конечное потребление государственных учреждений.
Величина расходов на конечное потребление непосредственно влияет на уровень благосостояния населения в текущем периоде.
Сальдирующим показателем в счете использования располагаемого дохода является валовое национальное сбережение (ВНС), которое рассматривается как часть национального дохода, направляемая на пополнение национального богатства и увеличение факторов производства.Валовое национальное сбережение (ВНС) рассчитывается по следующей схеме:
ВНС = ВНРД – КП,
где: КП – расходы на конечное потребление.
Валовое национальное сбережение используется в основном для расширения экономической деятельности и поэтому, в отличие от расходов на конечное потребление, определяет возможности будущего развития национальной экономики.
Аналитическая ценность счета использования располагаемого дохода и в том, что позволяет он оценить важнейшую макроэкономическую пропорцию между потреблением и накоплением и степень её оптимальности.
Счета текущих операций посредством счета использования располагаемого дохода согласуются со счетами накопления – через показатель валовое национальное сбережение (ВНС). Первым счетом в этой группе является счет операций с капиталом.
Счет операций с капиталом (табл. 2.8.) отражает источники финансирования инвестиций (ресурсная часть счета) и их использование на различные виды капитальных затрат. Совокупным источником финансирования инвестиций является суммарная величина сбережения и сальдо капитальных трансфертов. Основным источником финансирования инвестиций является валовое национальное сбережение, которое переходит из счета использования располагаемого дохода.
Таблица 2.8.
Счет операций с капиталом
| Использование | Ресурсы |
| 4. Валовое накопление основного капитала 5. Изменение запасов материальных оборотных средств 6. Чистое приобретение ценностей 7. Чистое приобретение земли и других непроизведенных активов 8. Чистое кредитование (+) / чистое заимствование (-) (1 + 2 – 3 – 4 – 5 – 6 – 7) | 1. Валовое национальное сбережение (ВНС) 2. Капитальные трансферты (КТ), полученные от остального мира (+) 3. Капитальные трансферты (КТ), переданные остальному миру (-) |
Другой источник финансирования – капитальные трансферты,которые представляют собой безвозмездную передачу права собственности на активы (кроме наличных денег и материальных оборотных средств) или средств для их приобретения. Например, передача капитала в процессе приватизации государственной собственности, инвестиционные субсидии и пр.
Инвестиционные ресурсы могут быть направлены на увеличение различных активов, входящих в состав национального богатства страны.
Валовое накопление основного капитала определяется стоимостью приобретенных основных фондов за вычетом выбывших.
Изменение запасов материальных оборотных средств включает изменение производственных запасов (сырья, материалов и т.п.), незавершенного производства, готовой продукции и товаров для перепродажи. Этот показатель рассчитывается как разность между стоимостью запасов на конец и на начало периода.
Чистое приобретение ценностей, земли и других непроизведенных активов (патентов, лицензий) также определяется разностью их приобретения и продажи.
Таким образом, все показатели, отраженные в левой части счета операций с капиталом могут иметь как положительные, так и отрицательные значения. Положительные величины означают, инвестиции превышают выбытие активов, что ведет к росту национального богатства страны. В противном случае национальное богатство начинает сокращаться.
Ключевым показателем счета операций с капиталом и результирующим индикатором всей системы национальных счетов является показатель чистого кредитования (+) или чистого заимствования (-). Этот показатель является характеристикой внешней платежеспособности страны. Положительный финансовый результат - чистое кредитование (+) означает, что страна располагает свободными финансовыми ресурсами, оставшимися после использования национального дохода на нужды потребления и накопления, которые могут быть направлены на кредитование других стран.
Чистое заимствование (-) характеризует величину финансовых ресурсов, привлеченных в страну на платной основе ввиду недостаточности собственного национального дохода.
Финансовый счет (табл. 2.9.) отражает финансовые операции, связанные с приобретением финансовых активов и принятием финансовых обязательств (кредитование, операции с ценными бумагами, денежное обращение и др.). Исходным показателем в счете выступает ключевой показатель счета операций с капиталом - чистое кредитование (+) или чистое заимствование (-).
Таблица 2.9.
Финансовый счет
| Изменения в активах | Изменения в обязательствах и чистой стоимости капитала |
| 8.Монетарное золото и специальные права заимствования (СПЗ) 9.Наличные деньги и депозиты 10.Ценные бумаги (кроме акций) 11.Ссуды 12.Акции и другие виды участия в капитале 13.Страховые технические резервы 14.Другие счета дебиторов | 1. Чистое кредитование (+) / чистое заимствование (-) 2. Наличные деньги и депозиты 3. Ценные бумаги (кроме акций) 4. Ссуды 5. Акции и другие виды участия в капитале 6. Страховые технические резервы 7. Другие счета кредиторов |
Счет товаров и услуг (табл. 2.10.) является сводным счетом. который разрабатывается на основе других счетов СНС и балансируется в отличие от них по определению. Это обусловлено тем, что в ресурсной части счета отражены все источники формирования ресурсов товаров и услуг (отчественное производство и импорт), а в расходной части счета – все направления их использования (промежуточное и конечное потребление, валовое накопление и экспорт). В случае количественного несовпадения ресурсов и их использования определяется величина статистического расхождения между ними.
Таблица 2.10.
Счет товаров и услуг
| Ресурсы | Использование |
| 1. Валовой выпуск товаров и услуг 2. Импорт товаров и услуг 3. Чистые налоги на продукты | 4. Промежуточное потребление 5. Конечное потребление 6. Валовое накопление 7. Экспорт товаров и услуг |
Данные счета товаров и услуг позволяют определить величину ВВП третьим методом – методом конечного использования (расходным методом). Этот метод позволяет учесть ВВП на стадии его конечного использования. В этом случае ВВП определяется как сумма расходов на конечное потребление (КП), валовое накопление (ВН) с учетом внешнеторгового сальдо: экспорт (Э) минус импорт (И):
ВВП = КП + ВН + (Э – И)
Каждый метод исчисления ВВП имеет самостоятельное значение экономическом анализе. Расчет ВВП на стадии производства позволяет отразить отраслевую структуру и характер развития экономики. Валовой внутренний продукт, рассчитанный на стадии распределения, отражает состав и структуру первичных доходов. Валовой внутренний продукт, исчисленный методом конечного использования, позволяет определить вклад результатов труда данного года в увеличение национального богатства (валового сбережения).
Для оценки качества расчетов ВВП и других показателей различными методами используют специфический показатель - статистическое расхождение между произведенным и использованным ВВП, которое не должно превышать 5%.
Ключевые макроэкономические показатели СНС рассчитываются первоначально в текущих (действующих) рыночных ценах. Это необходимо:
- для характеристики оборота товаров и услуг в экономике;
- для оценки доходов всех участников экономического процесса;
- для отражения основных макроэкономических пропорций (например, потребление и накопление) и соотношений (например, величины государственного долга к объму ВВП).
Но для динамического анализа необходимо оценить основные макроэкономические показатели в сопоставимых ценах, т.е. ценах какого-либо предыдущего периода, что позволяет нейтрализовать влияние инфляции на динамику этих показателей.
ВВП в сопоставимых ценах применяется для оценки темпов экономического развития, колебаний экономической конъюнктуры, изменения уровня жизни населения и др. Валовой внутренний продукт, скорректированный на инфляцию, называется реальным ВВП. Для корректировки используют индекс-дефлятор ВВП (ДВВП), рассчитываемый по структуре продуктов и услуг отчетного периода (схема Пааше). Он характеризует среднее изменение цен на добавленную стоимость, созданную во всех отраслях экономики, и чистых налогов на продукты и импорт. Этот метод пересчета в сопоставимые цены называется дефлятированием (дефляцией). Его суть стоимость потребленных или накопленных товаров и услуг текущего периода делится на сводный индекс цен.
Для пересчета макроэкономических показателей в сопоставивимые цены можно использовать также метод экстраполяции и метод прямой переоценки.
Метод экстраполяции основан на умножениистоимости товаров и услуг базисного периода на индекс физического объема этих товаров и услуг.
Метод прямой переоценки предполагает умножение количества произведенной в текущем периоде продукции в натуральных единицах измерения на сопоставимые цены этой продукции.
В заключение следует отметить, система национального счетоводства находится в постоянном развитии и совершенствовании с целью адекватного отражения процессов, происходящих в современной экономике.