МОДУЛЬ 1. Загальні підходи до теорії економічного аналізу

Міністерство освіти і науки України

Донбаська державна машинобудівна академія

Н. Ю. Рекова

ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ

НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНИЙ ПОСІБНИК

 

 

Затверджено

на засіданні

Вченої ради

Протокол № 3 від 03.11.2008

 

Краматорськ 2009


УДК 330

ББК 65. 050

(Р 36)

 

Рецензенти:

Поважний О.С., д.е.н, професор, Донецький державний університет управління Міністерства освіти і науки України;

Прокопенко Р.В.,к.е.н., ст. науковий співробітник Інституту економіки промисловості Національної академії наук України.

 

Рекова Н. Ю.

Р 36

Навчально-методичний посібник з дисципліни «Економічний аналіз» – Краматорск: ДГМА, 2009. – 134 с.

 

ISBN XXXXX. (10 знаков, без дополнительных межстрочных интервалов, непосредственно после аннотации, абзацный отступ – 2 буквы от абзаца 1,25 см)

 

¶ Навчально-методичний посібник спрямований на розширення аналітичних навичок студентів, практичне оволодіння ними методик аналізу економічного стану і резервів підвищення ефективності діяльності сучасного підприємства.

Посібник відповідає вимогам модульно-рейтингової системи навчання і розглядає питання відповідно до тематичного плану дисципліни «Економічний аналіз».

 

 

УДК 330

ББК 65. 053

ISBN XXXXX © Н. Ю. Рекова, 2009. © ДГМА, 2009.

 


ЗМІСТ

 

ВСТУП.. 5

ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛІНИ.. 9

МОДУЛЬ 1 Загальні підходи до теорії економічного аналізу. 10

Змістовний модуль 1.1ПОНЯТТЯ, ПРЕДМЕТ І ОБ’ЄКТ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ.. 10

1.1.1 Поняття економічного аналізу. 10

1.1.2 Економічний аналіз як елемент управління. 12

1.1.3Мета й завдання економічного аналізу. 14

1.1.4 Предмет та об’єкт економічного аналізу. 16

Змістовний модуль 1.2 ПРИЙОМИ І МЕТОДИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ 19

1.2.1 Загальні прийоми економічного аналізу та їх класифікація. 19

1.2.2 Евристичні прийоми дослідження. 22

Змістовний модуль 1.3 МЕТОДИКА ФАКТОРНОГО АНАЛІЗУ.. 28

1.3.1. Поняття, типи і завдання факторного аналізу, класифікація, систематизація чинників в аналізі господарської діяльності 28

1.3.2. Способи виміру впливу чинників в аналізі господарської діяльності 31

1.3.3. Поняття і економічна суть господарських результатів, їх класифікація, принципи організації пошуку і підрахунку резервів. 38

МОДУЛЬ 2Управління господарською діяльністю підприємства за допомогою методів економічного аналізу. 52

Змістовний модуль 2.1 АНАЛІЗ ВИРОБНИЦТВА Й РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ 52

2.1.1 Аналіз формування й виконання виробничої програми. 52

2.1.2 Аналіз якості продукції 57

2.1.3 Аналіз ритмічності випуску продукції. 58

2.1.4 Аналіз виконання договірних зобов’язань і реалізації продукції 59

Змістовний модуль 2.2АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ОСНОВНИХ ВИРОБНИЧИХ ФОНДІВ.. 63

2.2.1 Аналіз руху ОЗ. 63

2.2.2 Аналіз ефективності використання ОЗ. 64

2.2.3 Факторний аналіз фондовіддачі 66

2.2.4 Аналіз використання встаткування. 68

2.2.5 Характеристика виробничої потужності підприємства. 70

Змістовний модуль 2.3 АНАЛІЗ МАТЕРІАЛЬНИХ РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА 72

2.3.1 Оцінка якості планів матеріально-технічного постачання й аналіз їхнього виконання. 72

2.3.2 Оцінка потреби в матеріальних ресурсах. 76

2.3.3 Оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів. 76

2.3.4 Факторний аналіз загальної матеріалоємності продукції 78

2.3.5 Оцінка впливу матеріальних ресурсів на обсяг виробництва продукції 81

Змістовний модуль 2.4АНАЛІЗ ТРУДОВИХ РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА 84

2.4.1 Аналіз використання робочої сили. 84

2.4.2 Аналіз продуктивності праці 90

2.4.3 Аналіз фонду заробітної плати. 93

Змістовний модуль 2.5АНАЛІЗ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ 99

2.5.1 Аналіз динаміки узагальнюючих показників і факторів. 99

2.5.2 Аналіз витрат на грн. товарної продукції 103

2.5.3 Аналіз собівартості найважливіших виробів. 105

2.5.4 Аналіз прямих матеріальних і трудових витрат. 105

2.5.5 Аналіз непрямих витрат. 108

Змістовний модуль 2.6 АНАЛІЗ ПРИБУТКУ Й РЕНТАБЕЛЬНОСТІ 114

2.6.1 Аналіз складу й динаміки балансового прибутку. 114

2.6.2 Аналіз фінансових результатів від звичайних видів діяльності 116

2.6.3 Аналіз рівня середньореалізаційних цін. 118

2.6.4 Аналіз фінансових результатів від інших видів діяльності 120

2.6.5 Аналіз рентабельності продукції 120

2.6.7 Аналіз прибутку й рентабельності з використанням міжнародних стандартів 125

ЛІТЕРАТУРА.. 131

 


ВСТУП

 

Економічний аналіз як наука являє собою систему спеціальних знань, що базуються на законах розвитку й функціонування систем і спрямований на пізнання методології оцінки, діагностики й прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства, яка пов’язана:

- із дослідженням економічних процесів в їх взаємозв’язку, що складаються під дією об’єктивних економічних законів і суто суб’єктивних факторів;

- із науковим обґрунтуванням бізнес-планів, з об’єктивною оцінкою їх виконання;

- із виявленням позитивних і негативних факторів та кількісним вимірюванням їх дії;

- із розкриттям тенденцій і пропорцій господарського розвитку, з визначенням невикористаних внутрішньогосподарських резервів;

- з узагальненням передового досвіду, з прийняттям оптимальних управлінських рішень.

Дослідження економічних процесів починається з малого, з одиничного – з окремого господарського факту, явища, ситуації, які в сукупності і є господарським процесом. Аналізуючи одиничне, потрібно водночас враховувати і загальне. Вивчаючи діяльність виробничої бригади і окремих виконавців, варто одночасно приймати до уваги показники цеху і місце в ньому даної бригади; у такому ж співвідношенні розглядаються цех і підприємство; підприємство й акціонерна спілка, товариство з обмеженою відповідальністю та інші асоціації.

Економічний аналіз вивчає господарські процеси в їх взаємозв’язку, взаємозалежності і взаємозумовленості. Встановлення цих зв’язків – найважливіший момент аналізу. Причинний зв’язок опосередковує всі господарські факти, явища, ситуації, процеси. Поза цим зв’язком господарське життя неможливе.

Причинний або факторний аналіз виходить з того, що кожна причина, кожен фактор отримують відповідну оцінку. З цією метою причини-фактори попередньо класифікуються по групах: суттєві і несуттєві, основні і побічні, визначальні та другорядні. Далі досліджуємо перш за все вплив на господарські процеси істотних, основних, визначальних факторів. Вивчення неістотних, другорядних факторів проводимо у другу чергу. Визначити дію всіх факторів досить важко і практично не завжди необхідно.

Розкрити і зрозуміти основні причини, що створили визначальний вплив на виконання бізнес-плану, з’ясувати їх вплив і взаємодію – означає розібратися в особливостях господарської діяльності об’єкта, який аналізується. Але в процесі аналізу не тільки відкриваються і характеризуються основні фактори, які впливають на господарську діяльність, а й вимірюється ступінь (сила) їх дії. Для цього застосовуються відповідні методи і прийоми економічних і математичних розрахунків, які будуть розглядатися в наступних частинах.

Під предметом економічного аналізу розуміються господарські процеси підприємств, їхня соціально-економічна ефективність і кінцеві фінансові результати діяльності, що складаються під впливом об’єктивних і суб’єктивних факторів, що знаходять відбиття через систему економічної інформації.

Предмет економічного аналізу визначає завдання, які перед ним ставляться. Серед основних варто виділити:

- підвищення науково-економічної обґрунтованості бізнес-планів, бізнес-процесів і нормативів у процесі їхньої розробки;

- об’єктивне й всебічне дослідження виконання бізнес-планів, бізнес-процесів і дотримання нормативів;

- визначення ефективності використання трудових і матеріальних ресурсів;

- контроль за здійсненням вимог комерційного розрахунку;

- виявлення й вимір внутрішніх резервів на всіх стадіях виробничого процесу;

- перевірка оптимальності управлінських рішень.

Перша задача – підвищення науково-економічного обґрунтування бізнес-планів і нормативів досягається здійсненням вичерпного ретроспективного аналізу господарської діяльності. Побудова часових рядів за значний період дозволяє встановити певні економічні закономірності у господарському розвитку. Далі виявляються основні фактори, які здійснювали в минулому і можуть здійснювати в майбутньому суттєвий вплив на господарську діяльність підприємства (асоціацій, товариств, концернів, промислово-торгівельних фірм тощо). Особлива увага приділяється аналізу господарської діяльності за поточний період, який є в той же час і передплановим. Висновки ретроспективного аналізу суміщаються з поточними спостереженнями і використовуються в планових розрахунках. Через те, що планова робота випереджає звітну за поточний період, виникає необхідність передпланового аналізу; вивчення очікуваного виконання плану.

Ретроспективний і поточний аналіз завершується перспективним (прогнозним) аналізом, який дає прямий вихід на планово-очікувані показники. Скорочення числа планових показників привело до значного переміщення планових розробок із макро- на мікрорівень.

Друга задача – об’єктивне та всебічне вивчення за даними обліку та звітності виконання встановлених бізнес-планів та дотримання нормативів по кількості, структурі та якості виробленої продукції, виконаних робіт та послуг тощо.

На промислових підприємствах, наприклад, в процесі аналізу ретельно досліджується виконання виробничої програми за кількістю та асортиментом найважливіших виробів, сортністю, комплектністю та якістю продукції, ритмічністю виробництва, реалізацією продукції, виконанням договорів поставки; на транспорті – за вантажообігом; в організаціях зв’язку – за числом наданих послуг і т. д. У торгівлі основна увага приділяється об’єму оптового та роздрібного товарообігу, на його асортиментну структуру, на співвідношення елементів товарного балансу, якість торгівельного обслуговування населення.

Третя задача – визначення економічної ефективності використання трудових, матеріальних та фінансових ресурсів. На промислових підприємствах, наприклад, в цьому плані окремо досліджується ефективність використання: засобів і предметів праці (будівель і споруд, технічного обслуговування, інструментів, сировини і матеріалів); робочої сили (за чисельністю та професійним складом працівників, основному, допоміжному, обслуговуючому та управлінському персоналу, продуктивності праці і т. д.); фінансових ресурсів, узятих в їх сукупності (тобто власних та позикових, основних та оборотних).

Четверта задача економічного аналізу – контроль за виконанням вимог комерційного розрахунку і оцінка кінцевих фінансових результатів (при повній і неповній його формах).

Уся виробнича діяльність підприємств і їх фінансові результати залежать, перш за все, від дотримання принципів комерційних розрахунків. Виражаючи виробничі відносини, він у повній мірі відповідає вимогам ринкових відносин. Принцип матеріальної зацікавленості, яка є однією з відмітних рис комерційного розрахунку, забезпечує необхідне поєднання інтересів підприємства і колективу, особистого і суспільного. Комерційний розрахунок виступає в якості найважливішого засобу послідовного здійснення економічного принципу розподілу за працею. Він сприяє здійсненню планомірного зв’язку між підприємствами, які об’єднані однією формою власності, між підприємствами, які базуються на різних формах власності, між підприємствами та державою.

При оцінці фінансових результатів діяльності підприємств використовуються кількісні та якісні показники (в їх необхідному поєднанні). Так, розмір прибутку промислового підприємства визначається не тільки кількістю й асортиментом виготовлених виробів, а і їх собівартістю.

Прибуток торгівельного підприємства залежить як від виконання плану товарообігу (за об’ємом та структурою), так і від фактичного рівня видатків обігу. Правильна оцінка додержання принципів комерційного розрахунку і фінансових результатів потребує розділення факторів, які вплинули на досліджувані результати, на ті, що залежать і ті, що не залежать від підприємства. Вилучення впливу сторонніх факторів (шляхом відповідних розрахунків) дозволяє більш правильно проаналізувати результати зусиль колективу того чи іншого підприємства чи приватного власника. Розділення факторів на залежні і незалежні від підприємств стало необхідним в умовах ринкових відносин.

При аналізі діяльності внутрішніх підрозділів аналітичні розробки звужуються. А саме, видаляються позиції, що пов’язані з підписанням договору поставки, з банківськими і бюджетними розрахунками, обмежуються можливості аналізу фінансових результатів.

П’ята задача економічного аналізу – виявлення і вимір внутрішніх резервів на всіх стадіях виробничого процесу. Економічний аналіз як прикладна дисципліна повною мірою виправдовує себе лише тоді, коли він приносить реальну користь. Дійсна користь економічного аналізу полягає у виявленні невикористаних резервів на всіх стадіях виробничого процесу. Підвищення темпів розвитку економіки безпосередньо залежить від того, чи приведені в дію всі резерви, що є в господарстві, чи зберігається принцип режиму економії – досягнення найбільших результатів із найменшими затратами.

У процесі економічного аналізу виявлення резервів проходить шляхом порівняльного вивчення виконання плану внутрішніми підрозділами підприємства, однорідними підприємствами, а також вивчення і найбільш повного використання вітчизняного та зарубіжного передового досвіду. Критична оцінка самих планових розробок також може вказати на можливості їх перевиконання.

Шоста задача економічного аналізу полягає в обґрунтуванні і випробуванні (перевірці) оптимальності керуючих процесів. Успіх господарської діяльності на всіх ступенях управлінської ієрархії безпосередньо залежить від рівня керівництва, від своєчасного прийняття управлінських рішень. Задачі економічного аналізу, звичайно, не вичерпуються приведеним вище переліком.

Багатогранність і багатоваріантність господарських ситуацій ставлять перед ним різні задачі автономного характеру. І їх можна розв’язувати з використанням загальних і частинних аналітичних методик.


ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛІНИ

Найменування розділів, тем Розподіл за видами занять Контроль знань
Всього Лекції Практ. Семін Лаб.роб. ІРС СРС
Модуль 1 Загальні підходи до проведення економічного аналізу
Змістовний модуль 1.1. Поняття, предмет та об’єкт економічного аналізу      
Змістовний модуль 1.2. Характеристика основних методів економічного аналізу      
Змістовний модуль 1.3. Методика факторного аналізу      
Модульна контрольна робота 1            
Модуль 2 Управління господарської діяльністю підприємства за допомогою методів економічного аналізу
Змістовний модуль 2.1. Аналіз виробництва і реалізації продукції      
Змістовний модуль 2.2. Аналіз використання основних виробничих фондів      
Змістовний модуль 2.3. Аналіз матеріальних ресурсів підприємства      
Змістовний модуль 2.4. Аналіз трудових ресурсів підприємства      
Змістовний модуль 2.5. Аналіз собівартості продукції      
Змістовний модуль 2.6. Аналіз прибутку та рентабельності      
Модульна контрольна робота 2            
Всього за курсом

МОДУЛЬ 1. Загальні підходи до теорії економічного аналізу