Система формирования доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Состав доходов.

Доходы бюджета - это экономические отношения между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, юридическими и физическими лицами, с другой стороны, по поводу перераспределения части валового национального продукта в пользу государства для выполнения функций последнего.

Следует отметить, что эти отношения строятся не только на праве, а прежде всего на объективной необходимости выполнения государством своих функций, что требует соответствующего материального обеспечения. Никто не ставит под сомнение целесообразность и необходимость существования государства, следовательно, и его доходы. Более того, история свидетельствует о расширении функций, выполняемых государством, а, значит, и об увеличении его доходов. Если до первой мировой войны через бюджет перераспределялось 9-15 % ВВП, то в настоящее время - от 30 % до 50 %. Причем, чем более развита страна, тем больше средств в абсолютном и, как правило, в относительном выражении становится доходом государства.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств. В финансово-энциклопедическом словаре доходы бюджета определяются по экономическому содержанию или по материально-вещественному воплощению. По экономическому содержанию доходы бюджета определяются как "денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований". По материально-вещественному воплощению доходы бюджета - это "денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления".

Следует различать понятия "бюджетные доходы государства" и "государственные доходы". Бюджетные доходы - понятие более узкое по сравнению с государственными доходами, т.к. последнее включает в себя также доходы внебюджетных фондов, доходы государственных предприятий и организаций, доходы от эмиссии ценных бумаг государства, доходы от проведения лотерей, средства, привлекаемые путем эмиссии бумажных денег и др.

Бюджет представляет собой денежные отношения по поводу перераспределения части национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетных ресурсов, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социальной сферы, нужд обороны и государственного управления.

Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.

Налоговые платежи имеют следующие признаки:

- взимание осуществляется на основании закона;

- принудительность и обязательность осуществления платежа;

- индивидуальность платежа;

- безвозмездность платежа для налогоплательщика.

Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.

Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы и деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.

Налог на прибыль (доход), прирост капитала, подразделяется на налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на игорный бизнес.

Налог на прибыль организацийявляется важнейшим инструментом налоговой политики и относится к регулирующим.

Налог на доходы физических лицявляется прямым федеральным налогом, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.