Для заполнения таблицы 5.1
"Наличие и движение дебиторской задолженности"
При заполнении таблицы 5.1 используются данные об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по счетам учета расчетов, а также о сальдо и оборотах по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (включая данные аналитического учета по этим счетам).
Внимание!
Согласно разъяснениям Минфина России признанная в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка в Бухгалтерском балансе отражается в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей "Дебиторская задолженность" (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01). Если в Бухгалтерском балансе организации показатели по строке 1230 "Дебиторская задолженность" сформированы с учетом не предъявленной к оплате начисленной выручки, то наличие и движение этой выручки должно быть раскрыто в таблице 5.1 вне зависимости от того, на каком счете организация учитывает данный актив в соответствии со своим рабочим планом счетов.
1. Строка 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год"
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "На начало │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │
│года. Учтенная по │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │
│условиям договора" │ │дебиторской задолженности) на начало отчетного │
│ │ │года │
└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "На начало │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический │
│года. Величина │ = │счет учета резервов по сомнительной │
│резерва по │ │долгосрочной задолженности) на начало отчетного │
│сомнительным долгам"│ │года │
└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │
│период. Поступление.│ │(аналитические счета учета долгосрочной │
│В результате │ │дебиторской задолженности) <**>, кроме оборотов,│
│хозяйственных │ = │связанных с начислением процентов по │
│операций (сумма │ │коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек│
│долга по сделке, │ │за нарушение условий договоров │
│операции)" │ │ │
└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по │ │Дебетовый оборот по │
│период. │ │счету 76, субсчет 76-2│ │счетам 60, 62, 76 в │
│Поступление. │ │"Расчеты по │ │связи с начислением │
│Причитающиеся │ │претензиям" │ │процентов по │
│проценты, штрафы и │ = │(аналитические счета │ + │предоставленному │
│иные начисления" │ │учета долгосрочной │ │коммерческому кредиту │
│ │ │дебиторской │ │(аналитические счета │
│ │ │задолженности) <**> │ │учета долгосрочной │
│ │ │ │ │дебиторской │
│ │ │ │ │задолженности) <**> │
└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │
│период. Выбыло. │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │
│Погашение" │ │дебиторской задолженности) в связи с погашением │
│ │ │долгосрочной дебиторской задолженности <**> │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │
│период. Выбыло. │ │(аналитические счета учета долгосрочной │
│Списание на │ = │дебиторской задолженности) в корреспонденции со │
│финансовый │ │счетом 91, субсчет 91-2 <**> │
│результат" │ │ │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет │
│период. Выбыло. │ = │учета резервов по сомнительной долгосрочной │
│Восстановление │ │задолженности) в корреспонденции со счетом 91, │
│резерва" │ │субсчет 91-1 │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет │
│период. Выбыло. │ │учета резервов по сомнительной долгосрочной │
│Списание за счет │ = │задолженности) в корреспонденции со счетами учета│
│резерва │ │расчетов (аналитические счета учета долгосрочной │
│сомнительных │ │дебиторской задолженности) │
│долгов" <***> │ │ │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Внутренний оборот по аналитическим счетам к │
│период. Перевод из │ │счетам учета расчетов: дебет аналитических счетов│
│долго- в │ = │учета краткосрочной дебиторской задолженности с │
│краткосрочную │ │кредитом аналитических счетов учета долгосрочной │
│задолженность" │ │дебиторской задолженности. │
│ │ │Данный показатель указывается в круглых скобках │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот по счету 63 (аналитический счет│
│период. Создание │ │учета резервов по сомнительной долгосрочной │
│резерва │ = │задолженности) в корреспонденции со счетом 91, │
│сомнительных │ │субсчет 91-2 │
│долгов" <***> │ │ │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "На конец │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │
│периода. Учтенная │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │
│по условиям │ │дебиторской задолженности) на конец отчетного │
│договора" │ │периода │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "На конец │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет│
│периода. Величина │ │учета резервов по сомнительной долгосрочной │
│резерва по │ = │задолженности) на конец отчетного периода │
│сомнительным │ │ │
│долгам" │ │ │
└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.
<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием долгосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.
<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.
2. Строка 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год.