И расшифровывающие ее строки

 

По этой строке отражается информация об общей сумме финансовых вложений, переданных третьим лицам (кроме продажи). По строкам 5326, 5327 и т.д. показывается информация по видам таких финансовых вложений (п. 42 ПБУ 19/02).

Считаем, что по данной строке могут отражаться:

- стоимость финансовых вложений, переданных в качестве вклада в уставный капитал;

- стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа;

- стоимость ценных бумаг, выбывших в результате передачи в доверительное управление в паевой инвестиционный фонд или по ипотечному сертификату участия;

- и т.п. передачи финансовых вложений.

По нашему мнению, по этой строке следует показать балансовую стоимость переданных финансовых вложений.

 

Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.:

- разд. 3.1.1.7.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете";

- разд. 3.1.1.7.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения";

- разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)".

 

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5325 "финансовые вложения,

переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего"

И расшифровывающих ее строк

 

При заполнении строки 5325 используются данные по счетам 58 "Финансовые вложения" и 55 "Специальные счета в банка" (субсчет 55-3 "Депозитные вклады"), а также по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" на дату передачи финансовых вложений соответствующего периода.

 

┌───────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│Строка 5325│ │Кредитовый оборот по счетам 58, 55 │ │Дебетовый │

│ │ │(субсчет 55-3) в корреспонденции со │ │оборот по │

│ │ │счетами 76 "Расчеты с разными │ │счету 59, │

│ │ │дебиторами и кредиторами", 79 │ │аналитические │

│ │ = │"Внутрихозяйственные расчеты" │ - │счета учета │

│ │ │(субсчет 79-3 "Расчеты по договору │ │финансовых │

│ │ │доверительного управления │ │вложений, │

│ │ │имуществом"), 58 (субсчета 58-1, │ │переданных │

│ │ │58-3) и т.п. │ │третьим лицам │

└───────────┘ └─────────────────────────────────────┘ └───────────────┘

 

Показатели строк 5326, 5327, 532... могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5325, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений, переданных третьим лицам.