Строки 4125 - 4128

группы статей "Платежи - всего"

 

Денежные потоки (платежи) от текущих операций, не отраженные в строках 4121 - 4124, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным над строкой 4129 "прочие платежи" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Организация самостоятельно кодирует эти строки в диапазоне от 4125 до 4128.

Например, организация с учетом существенности показателей может ввести следующие строки:

- НДС (п. 29 ПБУ 4/99);

- иные налоги и сборы (п. 29 ПБУ 4/99);

- взносы в государственные внебюджетные фонды (п. 29 ПБУ 4/99);

- в связи с командировками работников;

- от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.

Напомним, что в Отчете о движении денежных средств отражаются свернуто суммы НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):

- полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

- перечисленные поставщикам и подрядчикам;

- перечисленные в бюджет;

- возвращенные из бюджета.

Следовательно, строка "НДС" может содержаться в группе статей "Платежи - всего" при условии, что в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает сумму НДС, полученную от покупателей, заказчиков и из бюджета. При определении показателя данной строки могут учитываться также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (пп. "б" п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

 

Внимание!

Если в отчетном периоде Банком России была отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации, в которой у отчитывающейся организации открыты счета, то остатки денежных средств на этих счетах не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств. На дату отзыва лицензии указанные суммы списываются со счетов учета денежных средств в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка). На наш взгляд, в Отчете о движении денежных средств эти суммы могут быть приведены обособленно по строке, самостоятельно введенной организацией в группе статей "Платежи - всего" раздела "Денежные потоки от текущих операций".

 

Пример заполнения дополнительно введенных строк

группы статей "Платежи - всего"