При заполнении строки 2430

"Изменение отложенных налоговых обязательств"

 

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.

--------------------------------

<*> Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Напомним, что отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как текущего, так и последующих отчетных периодов (абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02).

 

Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли (убытка) при расчете этого показателя по Отчету о финансовых результатах, положительную разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (увеличение отложенных налоговых обязательств) необходимо вычитать из показателя бухгалтерской прибыли (строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых обязательств) - прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" в круглых скобках, а отрицательная - без них.

 

Подробнее об этом см. разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".

 

┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐

│Строка 2430 "Изменение отложенных│ │Оборот по│ │Оборот по│

│налоговых обязательств" Отчета о │ = │кредиту │ - │дебету │

│финансовых результатах │ │счета 77 │ │счета 77 │

└─────────────────────────────────┘ └─────────┘ └─────────┘

 

Показатель строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

 

Пример заполнения строки 2430

"Изменение отложенных налоговых обязательств"

 

ПРИМЕР 6.15

 

Показатели по счету 77 в бухгалтерском учете:

 

руб.

Оборот за отчетный период (2014 г.)	Сумма
1	2
1. По дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68	30 000
2. По кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68	412 000

 

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

 

Пояснения	Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
1	2	3	4	5
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	18	(124)