Пример заполнения строки 2410

"Текущий налог на прибыль"

 

ПРИМЕР 6.13

 

Показатели по счетам 99, 09 и 77 в корреспонденции со счетом 68 в бухгалтерском учете:

 

руб.

Оборот за отчетный период (2014 г.)	Сумма
1	2
1. По дебету счета 09	47 000
2. По кредиту счета 09	21 000
3. По дебету счета 77	30 000
4. По кредиту счета 77	412 000
5. По дебету счета 99 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль	2 283 075
6. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых обязательств	366 403
7. По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых активов	1 092 000

 

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

 

Пояснения	Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
1	2	3	4	5
	Текущий налог на прибыль	2410	(1426)	(511)

 

Решение

 

Величина текущего налога на прибыль за отчетный период составляет 1201 тыс. руб. (2 283 075 руб. + (366 403 руб. - 1 092 000 руб.) + (47 000 руб. - 21 000 руб.) - (412 000 руб. - 30 000 руб.)).

 

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.13 будет выглядеть следующим образом.

 

Пояснения	Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
	Текущий налог на прибыль		(1201)	(1426)

 

3.2.14. Строка 2421 "в т.ч. постоянные

налоговые обязательства (активы)"

 

По данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (п. 24 ПБУ 18/02).

 

Что учитывается в качестве постоянных

Налоговых обязательств (активов)

 

В качестве постоянных налоговых обязательств учитывается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, а под постоянным налоговым активом - сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Причиной возникновения постоянных налоговых обязательств (активов) является несоответствие сумм отдельных видов доходов или расходов, признаваемых в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Суммы постоянных налоговых обязательств (активов) учитываются по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Подраздел "Постоянные налоговые обязательства" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Постоянные налоговые активы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"