ПРИМЕР 1.7
Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют):
руб.
Показатель | На отчетную дату (31.12.2014) |
1 | 2 |
1. По дебету счета 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений | 3 270 000 |
2. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам | 130 000 |
3. По кредиту счета 59, аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям | 70 000 |
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.
Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2013 г. | На 31 декабря 2012 г. | На 31 декабря 2011 г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
3.1, 3.2 | Финансовые вложения | 1170 | 1080 | 1080 | 560 |
Решение
Стоимость долгосрочных финансовых вложений организации за вычетом созданного резерва составляет:
на 31 декабря 2014 г. - 3330 тыс. руб. (3 270 000 руб. + 130 000 руб. - 70 000 руб.);
на 31 декабря 2013 г. - 1080 тыс. руб.;
на 31 декабря 2012 г. - 1080 тыс. руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 1.7 будет выглядеть следующим образом.
Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. | На 31 декабря 2012 г. |
3.1, 3.2 | Финансовые вложения |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности финансовые вложения, а также доходы и расходы, признаваемые в связи с изменением их балансовой стоимости?..
3.1.1.8. Строка 1180 "Отложенные налоговые активы"
По этой строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (п. 23 ПБУ 18/02).
Что учитывается
В качестве отложенных налоговых активов
Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09 (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Отложенные налоговые активы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".