Вопрос 6 Налогообложение предприятий автомобильного сервиса

стр.220- 230, стр.284- 296 , стр.378-399

Налоги, как определяет НК РФ (ст.8) – это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов и других платежей, взимаемых в государстве с плательщиков – юридических и физических лиц, а также принципов, форм и методов их изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля. Она включает также налоговую базу, налоговую ставку и другие элементы.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога, так как именной к ней применяется налоговая ставка.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налогообложение хозяйствующих субъектов автомобильного транспорта может строиться по четырем системам:

1. Общий режим налогообложения:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на прибыль;

- налог на имущество;

- транспортный налог;

- единый социальный налог (ЕСН);

- земельный налог;

- отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве

2. Налогообложение индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица с уплатой следующих основных налогов:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- подоходный налог;

- единый социальный налог

3. Налогообложение субъектов малого предпринимательства с уплатой единого налога на совокупный доход (упрощенная система налогообложения в соответствии с ФЗ от 29.12.95 г № 222-ФЗ). Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и единого социального налога уплатой единой налога, исчисляемого на результатам хозяйственной деятельности предприятия за налоговый период.

4. Налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.

5. Патентная система налогообложения.

 

Общий режим налогообложения включает в себя следующие основные налоги:

1. Налог на прибыль уплачивают все предприятия, выполняющие услуги на коммерческой основе. Облагаемая налогом прибыль определяется исходя из прибыли, представляющей сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), товаров, основных средств, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль – 24%. Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством (если прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, на природоохранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели).

2. Предприятия являются плательщиками налога на добавленную стоимость,который представляет собой способ изъятия части добавленной стоимости, приобретенной в процессе производства и реализации товарной продукции (работ, услуг). Добавленная стоимость рассчитывается как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

Добавленная стоимость формируется как разница между стоимостью автосервисных услуг (доходами предприятия) и стоимостью материальных затрат на оказание автосервисных услуг (электроэнергия, материалы, топливо, запасные части и др.)

3. Страховые взносы зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Налогооблагаемая база – фонд заработной платы, ставка налога – 26%.

4. Налог на имущество направлен на обеспечение рационального использования имущества предприятия, ликвидацию бездействующего оборудования и транспортных средств, реализацию излишних запасов, уменьшению долгостроя. Он относится на финансовые результаты деятельности предприятия, в связи с чем уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли. Объектом налогообложения является стоимость имущества, которая отражается в активной части бухгалтерского баланса на каждое 1-е число отчетного периода. Предельный размер ставки налога на имущество в целом по России составляет 2%.

 

Упрощенная система налогообложения. Предприятия и индивидуальные предприниматели при упрощенной системе налогообложения уплачивают единый налог, который рассчитывается как процент с дохода (6%) либо с прибыли (доходы минус затраты – 15%). Преимущество этого налога заключается в том, что он заменяет уплату основных налогов (на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество).

 

Единый налог на вмененный доход.

Субъекты малого бизнеса, выполняющие услуги по ТО и ремонту автотранспортных средств могут быть плательщиками единого налога на вмененный доход, который заменяет такие налоги, как налог на прибыль, налог на имущество предприятий, ЕСН. Остальные налоги подлежат уплате на общих основаниях. Кроме того, плательщики единого налога на вмененный доход должны перечислять и взносы на обязательное пенсионное страхование.

Объектом налогообложения при переходе на оплату единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц, который определяется умножением базовой доходности единицы физического показателя на повышающие (понижающие) коэффициенты.

Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих по получение такого дохода. Для определения потенциального валового дохода и затрат используются данные статистических исследований, полученные в ходе налоговых проверок, оценки независимых экспертов.

Базовая доходность – это условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в сопоставимых условиях.

Базовая доходность корректируется с помощью коэффициентов (повышающих или понижающих), которые показывают степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вида деятельности, уровня инфляции) на эффективность предпринимательской деятельности.

Величина вмененного дохода (ВД) рассчитывается по итогам каждого месяца по формуле:

ВД = БД * N * К1 * К2 * К3

Ставка налога – 15%.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица – собственники транспортных средств, а также организации или физические лица, имеющие право владения и распоряжения зарегистрированными транспортными средствами по доверенности.

Базовые ставки транспортного налога на автомобили устанавливаются на единицу мощности двигателя и дифференцированы по типам автомобилей (легковые, грузовые, автобусы, мотоциклы и мотороллеры).

Транспортный налог уплачивается один раз в год до проведения государственного технического осмотра транспортных средств либо регистрации (перерегистрации) транспортных средств, производимой при смене владельца.