Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Обобщение данных бухгалтерского учета производится с помощью бухгалтерской отчетности, основными формами которой являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс – это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине хозяйственных средств и их источников в едином денежном измерителе на конкретный момент времени.

Баланс является отчетным документом и составляется на последний день отчетного периода.

Бухгалтерский баланс, с одной стороны, отражает статистику хозяйства, т. е. его имущественное состояние, с другой – показывает динамику хозяйства, т. е. изображает движение имущества, капитала и все происходящие изменения в составе хозяйства.

Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона баланса называется активом, а правая – пассивом.

Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы – как предприятие использовано полученные средства, во что оно их вложило.

Бухгалтерский баланс можно классифицировать таким образом:

1. По объему и форме: сальдовые (статистические); оборотные (динамические), из последних выделяют оборотные ведомости и балансы.

2. По содержанию:

- имущественные;

- результативные;

- характеризующие движение денежных потоков.

3. По источникам составления: по учетным данным; инвентарные.

4. По времени и цели составления:

- вступительные (организационные);

- операционные (периодические, годовые);

- соединительные;

- разделительные;

- санируемые;

- ликвидационные.

5. По ширине охвата: простые (индивидуальные); сводные; консолидированные.

Хозяйственные операции вызывают различные изменения в балансе:

1-й тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса – одна статья увеличивается, а другая уменьшается на сумму операции. Итог баланса не меняется. Например, материалы отпущены в производство, выпущена готовая продукция, деньги с расчетного счета получены в кассу;

2-й тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса. Например, из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц, начислены премии за счет фонда потребления;

3-й тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса увеличивается. Например, начислена амортизация, зарплата, страховые взносы, получен кредит, аванс;

4-й тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса уменьшается. Например, выдана зарплата, погашена кредиторская задолженность.

Актив

Раздел	Группа статей	Статьи
Внеоборотные активы	Нематериальные активы Основные средства Финансовые вложения	Патенты, лицензии, товарные знаки. Земельные участки, здания, машины, оборудование, незавершенное строительство. Инвестиции в дочерние и зависимые общества.
Оборотные активы	Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства	Сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары, расходы будущих периодов. Покупатели и заказчики, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, авансы выданные. Займы другим предприятиям, ценные бумаги. Расчетный счет, валютный счет, касса, прочие.
Пассив
Капитал и резервы	Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспред. прибыль (убыток)	Резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами
Долгосрочные обязательства	Заемные средства	Кредиты банков на срок > 12 месяцев Прочие займы на срок > 12 месяцев
Краткосрочные обязательства	Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей	Кредиты банков на срок < 12 месяцев Прочие займы на срок < 12 месяцев Поставщики и подрядчики. Задолженность по оплате труда, задолженность перед бюджетом, авансы полученные.

Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа построения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же хозяйственные средства и их источники, но рассмотренные с двух сторон (по составу – в активе, по источникам – в пассиве)

Итог баланса носит название валюта баланса.

Правильно построить бухгалтерский баланс, значит:

- полностью охватить хозяйственный процесс во всем его многообразии;

- дать надлежащую группировку хозяйственных явлений в соответствии с природой и назначением хозяйствующего субъекта;

- изучить связь между этими явлениями, т.е. установить правильную корреспонденцию счетов, что позволит исследовать не только имущественное состояние хозяйственника, но и финансовый результат.

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности предприятия (счет «Прибыли и убытки») за отчетный период и содержит следующие показатели:

1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов (нетто-выручка).

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг.

3. Валовая прибыль (1 – 2).

4. Коммерческие расходы.

5. Управленческие расходы.

6. Прибыль/убыток от продаж (3 – 4 – 5).

7. Проценты к получению.

8. Проценты к уплате.

9. Доходы от участия в других организациях.

10. Прочие доходы.

11. Прочие расходы.

12. Прибыль/убыток до налогообложения (6 + 7 - 8 + 9 + 10 - 11).

13. Отложенные налоговые активы.

14. Отложенные налоговые обязательства

15. Текущий налог на прибыль.

16. Чистая прибыль/ убыток (12 + 13 + 14 – 15).