Бухгалтерский баланс имеет 5 разделов, два из которых находятся в активе, а три в пассиве.
Первый раздел: «Внеоборотные активы» содержит в себе следующие статьи, соответствующие определенному виду активов
Строка 110 "Нематериальные активы"
В составе НМА могут учитываться:
- произведения науки, литературы и искусства;
- объекты смежных прав (исполнения, фонограммы и т.п.);
- программы для электронных вычислительных машин и базы данных;
- изобретения;
- полезные модели;
- селекционные достижения;
- секреты производства (ноу-хау);
- товарные знаки и знаки обслуживания;
- иные охраняемые результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации, перечисленные в п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса РФ.
Объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве НМА, если выполняются следующие условия:
а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем.
Это условие выполняется, если объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации;
б) организация осуществляет контроль над объектом.
То есть организация имеет охранные или иные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на него. Такими документами являются: патенты, свидетельства, договора.
в) имеется возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
г) объект предназначен для использования в течение длительного времени.
д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
ж) у объекта отсутствует материально-вещественная форма.
В составе НМА учитывается также положительная деловая репутация, возникшая при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).
НМА отражаются в балансе по остаточной стоимости!!!!!
Строка 120 "Основные средства"
К объектам ОС относятся здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); специальные инструменты, специальные приспособления, специальное оборудование, специальная одежда (если это предусмотрено учетной политикой организации, при этом стоимость данных активов должна превышать 20 000 рублей).
Указанные активы принимаются организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени,
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости!!!
Строка 130 "Незавершенное строительство"
В составе незавершенного строительства учитываются фактические затраты организации по строительству объектов, осуществленные до окончания работ по строительству и ввода этих объектов в эксплуатацию К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости его приобретения, включая расходы на доставку
Строка 135 "Доходные вложения
в материальные ценности"
В составе доходных вложений в материальные ценности учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката). Данные активы принимаются на учет по первоначальной стоимости.
Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения"
К финансовым вложениям организации могут относиться:
- государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;
Для включения в состав финансовых вложений организации указанных выше активов необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
Строка 150 "Прочие внеоборотные активы"
К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:
- затраты, связанные с выполнением незавершенных и завершенных НИОКР
- Ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам (например, расходы на освоение природных ресурсов, разовый платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации). В разд. I Бухгалтерского баланса данные расходы отражаются при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев
- Стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста,
Строка 210 "Запасы"
По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о:
- предметах труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд;
- средствах труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте;
- затратах в незавершенном производстве;
- готовой продукции (продуктах производства);
- товарах и т.п.
Строка 211 "сырье, материалы и другие
аналогичные ценности"
К сырью, материалам и другим аналогичным ценностям, в частности, относятся
1) материально-производственные запасы (МПЗ), используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
2) МПЗ, используемые для управленческих нужд организации;
3) тара и тарные материалы, используемые для упаковки и транспортировки продукции;
4) специальный инструмент и специальные приспособления - технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления (выпуска) конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг);
5) специальное оборудование - многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций;
6) специальная одежда - средства индивидуальной защиты работников организации;
7) детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств;
8) активы, в отношении которых стоимость составляет не более 20 000 руб. за единицу (или иного лимита, установленного организацией);
9) временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на затраты строительных работ в составе накладных расходов, а срок использования не превышает 12 месяцев;
10) металлолом (утильсырье), полученный при выбытии основных средств и иного имущества, а также отходы производства и неисправимый брак.