Отражение в учете операций по финансовым вложениям.

Акция - капитальная ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал акционерного общества, дающая право на получение части его прибыли.

Операции, связанные с приобретением акций других эмитентов отражаются следующими проводками:

№№ Содержание операции Корреспонденция счетов
    Дт Кт
1. Получены от эмитента акции по договору купли продажи 58/1 76/5
2. Посредники, консультанты оказали услуни по приобретению акций 58/1 76/5
3. Перечислены деньги за приобретенные акции и услуги 76/5
4. Начислены дивиденды по акциям согласно извещениям предприятия- эмитента 76/3 91/1
5. Зачислена на расчетный счет сумма дивидендов 76/3

 

Облигация – долговая ценная бумага, по которой эмитент должен возместить держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного дохода.

Учет облигаций отражается следующими проводками:

№№ Содержание операции Корреспонденция счетов
    Дт Кт
1. Получены от эмитента облигации по договору купли продажи 58/2 76/5
2. Посредники, консультанты оказали услуни по приобретению облигаций 58/2 76/5
3. Перечислены деньги за приобретенные акции и услуги 76/5
4. Начислены проценты по купонным оолигациям 76/3 91/1
5. Зачислена на расчетный счет проценты по купонным оолигациям 76/3
6. Списана часть разницы между фактической и номинальной стоимостью облигации (если фактическая себестоимость выше номинальной) 91/2 58/2
7. Списана часть разницы между фактической и номинальной стоимостью облигации (если фактическая себестоимость выше номинальной) 58/2 91/2
8. Выкуплены облигации эмитентом в конце срока погашения по номинальной стоимости 76/5 91/1
9. Списываются с учета выкупленные облигации по номинальной стоимости 91/2 58/2
10. Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от эмитента за облигации 76/5

 

Займы, которые предприятие предоставляет другим организациям, входят в состав финансовых вложений предприятия. Выдача займов оформляется договором займа.

Предоставление займа отражается проводками:

№№ Содержание операции Корреспонденция счетов
    Дт Кт
1. Перечисление предоставленного займа с расчетного счета 58/3
2. Выдача займа из кассы (в пределах нормативно установленных сумм) 58/3
3. На расчетный счет поступают деньги в счет погашения займа 58/3
4. Начисление процентов по предоставленному займу 76/3 91/1
5. Зачисление процентов на расчетный счет 76/3

 

По договору простого товарищества двое или несколько лиц обязуются соединить вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Вклады товарищей оцениваются по соглашению сторон.

Расчеты по вкладам отражаются проводками:

№№ Содержание операции Корреспонденция счетов
    Дт Кт
1. Перечислены с расчетного счета деньги в качестве вклада в простое товарищество 58/4
2. Передан объект основных средств в качестве вклада в простое товарищество: - стоимость, согласованная между товарищами - сумма амортизации основного средства - остаточная стоимость     58/4 91/2     91/1
3. Переданы материалы в качестве вклада в простое товарищество: - стоимость, согласованная между товарищами - фактическая себестоимость материала   58/4 91/2   91/1
4. Возвращены вклады по истечению срока договора простого товарищества: - поступили деньги на расчетный счет - поступили материалы - возвращены основные средства         58/4 58/4 58/4

 

Тема 4: Учет расчетов с поставщиками

I. Документальное оформление расчетов с поставщиками

II. Характеристика счета 60 и его корреспонденция с другими счетами