Введение 3. Счета и двойная запись.
I. Понятия о счетах бухучета. Порядок записи хозяйственных операций на счетах.
II. Сущность двойной записи. Корреспонденция счетов. Бухгалтерская проводка.
III. Журнал регистрации хозяйственных операций.
IV. Синтетический и аналитический учет.
V. План счетов.
I. Понятия о счетах бухучета. Порядок записи хозяйственных операций на счетах.
Для отражения движения хозяйственных средств и источников в бухгалтерском учете применяется система счетов. На каждую группу однородных хозяйственных средств (имущества) или группу источников открывается отдельный счет.
Счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: левая часть счета условно называется дебет (Дт),правая – кредит (Кт).Каждая часть счета отражает изменения в составе имущества или источников.
Открыть счет - это значит записать название счета, его условное цифровое обозначение, указать левую часть - дебет, правую часть - кредит, записать начальный остаток хозяйственных средств или источников (сальдо).
Все счета по построению делятся на активные, пассивные и активно - пассивные.
1. Активные счета предназначены для отражения имущества предприятия. Сальдо на активных счетах записывается только по дебету. В течение отчетного периода по дебету активных счетов отражается увеличение имущества, по кредиту - его уменьшение. По окончанию отчетного периода подсчитываются обороты по Дт и Кт (без учета начального остатка). Затем подсчитывается конечное сальдо хозяйственных средств по формуле:
Скон = Снач + ОбДт - ОбКт
Скон - сальдо конечное
Снач - сальдо начальное
ОбДт - обороты по дебету
ОбКт - обороты по кредиту
Схема активного счета:
Дт 50 “Касса” Кт
С Нач | |
Увеличение имущества (+) | Уменьшение имущества (-) |
Об Дт | Об Кт |
Скон |
Конечное сальдо активных счетов отражается в активе баланса.
2. Пассивные счета. Отражают источники возникновения имущества. Сальдо на пассивных счетах записывается по кредиту. В течение отчетного периода по кредиту пассивных счетов отражается увеличение источников, а по дебету - их уменьшение. По окончанию отчетного периода подсчитываются обороты по дебету и по кредиту, а затем подсчитывается конечное сальдо по формуле:
Скон = Снач + ОбКт - ОбДт
Схема пассивного счета:
Дт 70 “Расчеты по оплате труда” Кт
С Нач | |
Уменьшение источников (-) | Увеличение источников (+) |
Об Дт | Об Кт |
Скон |
Остатки пассивных счетов отражаются в пассиве баланса.
3. Активно - пассивные счета Остатки на активно-пассивных счетах могут быть либо по дебету, либо по кредиту, либо в развернутом виде и по дебету и по кредиту одновременно. По дебету активно - пассивных счетов отражается увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту активно - пассивных счетов - отражается увеличение кредиторской задолженности, либо уменьшение дебиторской задолженности.
Примером активно-пассивных счетов являются 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счет 70 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Остатки по таким счетам невозможно рассчитать по специальной формуле. Их получают путем расчетов по каждому дебитору или кредитору.
Формулы для проверки остатков активно-пассивных счетов:
Скон Дт = Снач Дт + Об Дт + Скон Кт - Снач Кт - Об Кт
Скон Кт = Снач Кт + Об Кт + Скон Дт - Снач Дт - Об Дт
III. Сущность двойной записи. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки.
Для записи хозяйственных операций по счетам бухучета применяется принцип двойной записи. Сущность двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция в одной и той же сумме записывается дважды: по дебету одного счета и кредиту другого счета.
Между счетами, на которые записывается хозяйственная операция, возникает взаимосвязь, которая называется корреспонденцией, а сами счета называются корреспондирующими. Корреспонденция счетов с записью суммы хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой.
Проводки бывают простые и сложные.
1. Простой называется та проводка, которая затрагивает дебет одного счета и кредит другого счета.
2. Проводка, в которой дебетуется один счет, а кредитуется несколько или дебетуется несколько счетов, а кредитуется один, называется сложной.
III. Журнал регистраций хозяйственных операций представляет собой учетный регистр, в который записываются хозяйственные операции по принципу хронологической записи. Хронологическая запись - это запись операций в календарной последовательности. Такая запись позволяет осуществлять контроль за сохранностью документов и правильностью записи операций на счетах бухгалтерского учета. Все операции, зарегистрированные в журнале, разносятся по счетам бухучета. В конце месяца на счетах подсчитываются обороты и выводятся остатки.