Практическая ситуация

ООО «Связь» имеет в своем составе несколько обособленных подразделений (три склада).

Аудит рабочего плана счетов выявил, что при составлении данного документа не достаточно полно отражена специфика деятельности организации, т.е. достаточность введенных синтетических счетов и аналитических позиций (включая субсчета) для адекватного отражения всех хозяйственных операций, осуществляемых организацией.

При разработке рабочего плана счетов бухгалтерия ООО «Связь» отвела в нем на субсчет один знак.

В развитие синтетического счета 90 «Продажи» открыты субсчета, рекомендованные Минфином России в Плане счетов бухгалтерского учета.

Синтетический счет 90 «Продажи»

Субсчет	Наименование субсчета
90-1	«Выручка»
90-2	«Себестоимость продаж»
90-3	«Налог на добавленную стоимость»
90-4	«Акцизы»
90-9	«Прибыль/убыток от продаж»

Таким образом, при разработке рабочего плана счетов ООО «Связь» не учтены особенности организационной структуры предприятия.

В дальнейшем было принято решение об отражении на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов, операций по продажам в разрезе сегментов.

В настоящее время в ООО «Связь» выделено три сегмента (три склада). Поэтому, необходимо добавить десять дополнительных субсчетов (по два на каждую аналитическую позицию), а свободных только пять.

Становится очевидной необходимость увеличения числа разрядов, отводимых под субсчет (Таблица 6).

 

РАЗДЕЛ 3. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ