ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
Цель управления финансами — выработка и применение методов, средств и инструментов для достижения целей, стоящих перед хозяйствующим субъектом или его производственным подразделением.
Задачи финансового менеджмента тесно связаны с деятельностью организации и включают:
анализ и оценку активов организации и источников их финансирования;
определение объемов и направлений использования финансовых ресурсов, обеспечение развития экономики организации;
разработку долгосрочных и краткосрочных инвестиционных проектов;
оптимизацию структуры оборотных средств;
контроль за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.
В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объект и субъект. Объект управления — совокупность условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений между хозяйствующими субъектами и их подразделениями в процессе производства. Субъект управления — это группа людей, организационная структура, которая посредством различных форм управленческого воздействия осуществляет целенаправленное функционирование объекта. Воздействие субъекта на объект управления характеризуется следующим.
Любой объект управления представляет собой систему. Финансовая система входит в социально-экономическую систему предприятия. Главное свойство социально-экономической системы — это то, что в ее основе лежат интересы людей, поскольку основной ее элемент — человек. Финансовая система включает финансовые фонды: денежные, основные, оборотные, обращения, уставный капитал. Для финансов хозяйствующего субъекта в качестве неделимого элемента системы выступают финансы структурного подразделения (отделения, цеха, бригады, фермы). Для финансов структурного подразделения в качестве неделимого элемента системы рассматриваются финансовые ресурсы (сумма выручки от реализации продукции, величины постоянных и переменных затрат). Каждому элементу присущи различные свойства. Свойства элементов финансовой системы позволяют вывести общее правило управления: стремиться к финансовой устойчивости системы в целом, а не тех или иных его элементов и подсистем.
Воздействие субъекта на объект, то есть сам процесс управления, может осуществляться только п£>и условии циркулирования определенной информации между управляющей и управляемой подсистемами. Процесс управления всегда предполагает получение, передачу, переработку ииспользование информации.
Принципы организации финансов на предприятиях АПК едины, что обусловлено общими законами рыночного производства и сущностью денег.
Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что организация самостоятельно вне зависимости от организационно-правовой формы определяет направления экономической деятельности, вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. В рыночной экономике существенно расширяются права организации в коммерческой деятельности, размещении инвестиций. Рынок стимулирует к поиску новых сфер вложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих динамике потребительского спроса. Однако саморегулирование хозяйственной деятельности организации сочетается с государственным регламентированием их взаимоотношений с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами. Государство определяет амортизационную политику.
Принцип самофинансирования означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств, а при необходимости — банковских и коммерческих кредитов. По ряду объективных причин не все организации агропромышленного комплекса, в первую очередь сельского хозяйства, способны полностью реализовать этот принцип. Для обеспечения достаточной рентабельности им требуются бюджетные ассигнования.
Принцип материальной ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности предполагает, что организации, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей, нарушение налогового законодательства, уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к организации может быть применена процедура банкротства. Для руководителей принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случае нарушения организацией налогового законодательства. К отдельным работникам применяют систему штрафов, лишение премий, увольнение.
Принцип материальной заинтересованности связан с основной целью предпринимательской деятельности — извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам организации, собственно организации и государству в целом. На уровне работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной заработной платой за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений, материальной помощи, выплатой процентов по облигациям и дивидендов по акциям. На уровне организации этот принцип может быть реализован путем проведения государством оптимальной налоговой политики и соблюдения экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли из фонда потребления и накопления.
Принцип обеспечения финансовыми резервами продиктован условиями предпринимательской деятельности, которая сопряжена с определенными рисками невозврата вложенных средств. Финансовые резервы, способны укрепить положение организации в критические моменты хозяйствования. Они формируются предприятиями всех организационно-правовых форм из чистой прибыли, после уплаты налогов и обязательных платежей в бюджет. Вместе с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости могли легко быть превращены в наличный капитал.
На организацию финансов оказывают влияние два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевые технико-экономические особенности.
Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного (складочного) капитала. Формирование имущества коммерческих организаций основано на принципах корпоративности. Имущество государственных, муниципальных организаций формируется на базе государственных и муниципальных средств. По-разному решается и вопрос распределения прибыли. Прибыль коммерческих организаций, оставшаяся после ее распределения в установленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности. Прибыль унитарных организаций после уплаты налогов и других обязательных платежей целиком остается в распоряжении организации и используется на производственное и социальное развитие.
Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, кругооборот средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов.
В сельском хозяйстве главное средство производства — земля. Разные уровень плодородия почв и расположение земельных участков способствуют образованию абсолютной и дифференциальной ренты. Особенность отрасли — самовоспроизводство. Значительная часть произведенной продукции не принимает товарную форму, а участвует во внутрихозяйственном обороте.
Зависимость производства от природных явлений вызывает необходимость создания страховых и резервных фондов в натуральной и денежной формах. Постепенное и неравномерное нарастание затрат, единовременный возврат средств в результате реализации продукции приводят к тому, что сезонные затраты товаропроизводителям выгоднее покрывать за счет кредита, а не за счет собственных средств, поэтому кредиты банков имеют в сельском хозяйстве большее значение, чем в других отраслях.
Организации III сферы АПК —это связующее звено между производством сельскохозяйственной продукции и ее потреблением. Они способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Специфика их деятельности состоит в сочетании операций производственного характера (сортировка, фасовка, упаковка, переработка и хранение сельскохозяйственных продуктов) с операциями, связанными со сменой форм стоимости, то есть непосредственно с реализацией продукции. Это обусловливает особенности в составе и структуре оборотных средств, значительная часть которых вкладывается в товарные запасы.