Методика формирования агрегированного баланса.

Основными отчетными формами предприятия являются " Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Для удобства анализа формируется агрегированная форма бухгалтерского баланса. При этом сокращается число статей баланса и повышается его наглядность. Степень агрегированности показателей определяется аналитиком и зависит от целей анализа. Допустимо объединение статей различных разделов. Объединение статей баланса наиболее часто проводится по следующим группам актива и пассива баланса.(все методы и методики будут рассматриваться в курсовом проекте на основе символического примера. Баланс предприятия представлен в приложении 1).

АКТИВ

1."Основные средства и вложения "- итог 1-го раздела актива баланса ,статья 190.

2."Запасы и затраты "-итоги по статьям 210,220-2-го раздела актива баланса.

3."Денежные средства, расчеты и прочие активы"-итоги по статьи 230,240,250,260,270 –2-го раздела актива баланса. Эта группа статей часто подразделяется на две подгруппы:

-"Денежные средства и прочие финансовые вложения"- итог статей 250,260,270

-"Расчеты и прочие активы"-итог статей 230,240.

ПАССИВ

1.Источники собственных средств"- итог 3-го раздела пассива баланса, статья 490.

2."Кредиты и прочие заемные средства"-итог по 4му, 5-му разделам пассива баланса. Эта группа статей подразделяется на три следующие подгруппы:

-"Долгосрочные кредиты и займы"-итог 4-го раздела пассива.

-"Краткосрочные кредиты и займы"- итог статей 610, 5-го раздела пассива.

-"Расчеты и прочие пассивы"- итог статей 620,630,640,650,660 пассива баланса.

Полученные данные сводятся в таблицу "Отчетный баланс в агрегированном виде"(таб.1.1)..Все методы и методики будут рассматриваться в курсовом проекте на основе символического примера. Баланс предприятия представлен в приложении 1 В таблице выделяется графа - условные обозначения итоговых величин по группам,которые будут использованы в дальнейшем при записи формул, по всем разделам курсового проекта.

Непосредственно из агрегированного баланса можно получают ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия,а именно:

-общая стоимость активов (В);

-стоимость иммобилизованных средств (F)

-стоимость мобильных (оборотных) средств (Ra);

-стоимость материальных оборотных средств (Z);

-величина собственных средств предприятия (Ис).

Сравнивая абсолютные значения этих показателей на начало и конец периода,можно проследить общую динамику развития предприятия.

Отчетный баланс в агрегированном виде. Таблица 1.1

Разделы и статьи баланса	Усл. Обозн..	На начало Периода	На конец Периода
АКТИВ
1. Основные средства и вложения 2. Запасы и затраты 3. Денежные средства, расчеты и прочие активы в том числе: -денежные средства и краткосрочные финансовые вложения - расчеты и прочие активы	F Z Ra D r
БАЛАНС	В
ПАССИВ
1. Источники собственных средств 2. Кредиты прочие заемные средства в том числе: - долгосрочные кредиты и займы - краткосрочные кредиты и займы - расчеты и прочие пассивы	Ис К Кт Kt Rp
БАЛАНС	В

1.2.Методика формирования сравнительного аналитического баланса.

Целью составления сравнительного аналитического баланса является получение количественных характеристик изменений финансового состояния предприятия. Построение сравнительного аналитического баланса производится на базе агрегированного баланса путем дополнения графами с показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств за отчетный период. Чтобы отразить существенные черты финансового состояния предприятия статьи баланса могут быть агрегированы с учетом целей анализа. Сравнительный аналитический баланс составляется по следующей методике (расчеты проводятся на базе агрегированного баланса таблица 1.1):

- графа 1- условные обозначения из агрегированного баланса;

- графа 2,3- абсолютные величины на начало и конец периода из агрегированного баланса;

- графа 4,5- производится расчет удельного веса групп статей к итогу баланса на начало и конец периода по следующей формуле:

f = Sі / B, (1)

где f - показатель удельного веса;

Sі –итог по i статье агрегированного баланса;

B – итог статей агрегированного баланса по активу и пассиву;

- графа 6 - расчет изменения абсолютных показателей за отчетный период по следующей формуле:

∆ S= S'-S° (2)

где ΔS –изменения итога статьи агрегированного баланса;

S°- итог статьи агрегированного баланса на начало периода;

S'- итог статьи агрегированного баланса на конец периода.

- графа 7-рассчет изменения удельных весов величин групп статей за отчетный период по следующей формуле:

∆f= f'- f° (3)

где Δf – изменение удельного веса групп статей баланса;

f°-удельный вес групп статей баланса на начало периода,

f'- удельный вес групп статей баланса на конец периода;

- графа 8- расчет темпа изменения группы статей по следующей формуле:

Т= ∆S/ S° , (4)

где T-темп изменения группы статей баланса;

Δ S- абсолютные изменения итога статьи агрегированного баланса,

S° -итог статьи агрегированного баланса на начало периода.

-графа 9-расчет относительного изменения абсолютных величин групп статей к изменению итога баланса в процентах по следующей формуле:

Š¢= ∆ S/∆B*100%, (5)

Где,Š¢-относительные изменения абсолютных величин групп статей баланса;

∆S- абсолютные изменения итогов групп статей агрегированного баланса;

∆B- изменение итога баланса.

Абсолютные показатели сравнительного аналитического баланса в целях анализа рассматриваются по трем группам:

1) показатели структуры баланса (гр.4,5);

2) показатели динамики баланса (гр.6,8);

3) показатели структурной динамики (гр.7,9).

Таким образом, сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые получает аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом.

Чтобы показать в более детализированном виде общую картину финансового состояния предприятия, можно построить таблицы, аналогичные сравнительному аналитическому балансу, для каждого из разделов актива и пассива баланса. Такие таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, запасов и затрат, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов.

На основе сравнительного аналитического баланса и составленных по некоторым из разделов актива и пассива таблиц делается общий обзор изменения финансового состояния предприятия за отчетный период Формулирование выводов по сравнительному аналитическому балансу проводятся по группам показателей структуры, динамики и структурной динамики баланса.